收入公平分配的税收机制研究.pdfVIP

摘 要 收入分配状况是一项十分重要的国民经济社会发展指标。改革开放30年来， 我国的收入分配状况发生了重大的变化。在全面建设小康社会的新形势下，收 入差距的扩大得到越来越多的关注，已经开始影响到社会经济的健康发展。并 且，随着改革的不断深化，收入差距的扩大趋势将在未来一定时期内继续，因 而收入分配领域中的矛盾也必然会更加尖锐。正是在这样一个特殊时期，妥善 解决收入分配中存在的问题，使之朝着公正、合理的方向发展，就显得极为迫 切和重要。本文正是在此背景下确定和开始的。 本论文根据税收调控收入公平分配的基本理论，在国内外主要研究成果的基 础上，以税收对居民收入公平分配为视角，研究了我国关于收入公平分配税收 机制的构建问题。本文的脉络是，首先阐述了收入公平分配税收机制构建的研 究背景、意义与国内外相关理论的发展，提出税收调控收入公平分配的必要性； 其次，分析了税收调控收入公平分配的相关理论，包括税收调控收入分配的理 论依据、机制分析与各主要税种调控的特点等，从理论角度再次说明了税收调 控收入分配的重要性；再次，通过统计年鉴中城镇居民的收入数据，对我国税 前、税后收入的基尼系数、收入均等化指数、库兹涅茨比率等进行了实证测算， 得出我国现行税制对收入公平分配存在调控效应弱化的现象；在此基础上，从 商品税、所得税与财产税的角度出发，分析了导致调控效应弱化的制约因素； 最后，针对我国的具体状况，提出了构建调控公平收入分配税收机制的具体策 略。 本文主要分为以下几部分：  第 1 章，导论。结合我国经济发展的具体情况，主要阐述本文选题的背景 与理论、现实意义；介绍了国内外针对税收调控收入公平分配的研究成果；并 对本文的主要内容与研究方法进行了说明，同时指出本文的创新与不足。  第 2 章，税收调控收入公平分配的理论分析。首先从市场失灵、政府的经 济职能与税收调控的特点三方面阐述了税收调控的理论依据；其次，分析了税 收在居民收入形成、收入使用与收入积累三个阶段的调控机制；最后，研究了 商品税、所得税与财产税调控收入的特点。      第 3 章，我国现行税制体系对收入分配调控的效应研究。首先，介绍了测 量税收调控效应的方法，包括 Musgrave 提出的 MT 指标、有效累进系数，Kakwani 在此基础上归纳的 P 指数，以及其他衡量收入分配差距的常用指标，包括收入 均等指数、库兹涅茨比率、阿鲁瓦利亚指数、收入不良指数等；然后通过统计 年鉴中2000-2008年城镇居民收入的数据，对MT指标、居民税前与税后收入的 均等指数、阿鲁瓦利亚指数、库兹涅茨比率、库兹涅茨指数与收入不良指数进 行了测算。发现税收对收入差距的调控力度相对较弱，税收调控并没有起到阻 止社会财富进一步向高收入群体手中聚集的态势，反而在某些年份，拉大了低 收入群体与高收入群体之间的收入差距。 第 4 章，税收调控收入公平分配效应弱化的原因分析。首先，从商品税的 角度出发，认为增值税与消费税均在不同程度上阻碍了税收调控作用的发挥。 通过与OECD国家的税制情况的比较，我国增值税存在优惠范围较窄，优惠税率 档次单一的弊端；消费税存在设计不科学、征税范围窄、税率结构不合理、课 税环节错位等缺陷。其次，分析了所得税存在的制约因素，包括所得税在我国 税收收入中所占比例过小，个人所得税的课税模式、扣除标准与税率结构均存 在不同程度的不合理因素，社会保障税缺位，而且现行社保费制度在费率制定、 覆盖范围与征管制度等方面的矛盾也日益突出。最后，对财产税存在的制约因 素进行了总结，财产税在征税范围与计税依据方面存在着不足，且遗产与赠与 税尚未开征。 第 5 章，税收调控收入公平分配的机制构建。结合中国目前的情况与前几 章的分析，对调控收入公平分配的税收机制构建提出了具体的策略选择：增值 税方面，适度扩大增值税的优惠范围，增加优惠税率的档次，降低小规模纳税 人的税负，健全对农村居民的税收支持体系；消费税方面，根据具体的税负归 宿、各收入群体的消费特性与消费品的需求收入弹性，扩大征收范围，优化税 率结构，灵活设置课税环节；个人所得税方面，调整税率结构，完善税前扣除 制度体系，推行劳动所得税抵免；社会保障税方面，依据循序渐进的原则推进 费改税，并将扩大保障范围，规范税基等因素综合考虑在