我国上市公司会计舞弊根源和治理对策论文.docVIP

湖南交通职业技术学院 毕业论文 我国上市公司会计舞弊根源和治理对策 学生姓名：魏嘉荟 年级专业：2010级会计专业 指导老师及职称：张海萍教授 湖南交通职业技术学院：物流管理学院 湖南·长沙 提交日期：2012年××月 目录 【摘要】 1 前言 1 一、会计舞弊的危害 2 （一）对企业自身的危害 2 （二）对会计信息使用者的危害 2 (三)对会计行业的危害 3 二、会计舞弊及其类型 3 （一）从舞弊的产生主体来看，分为管理舞弊和非管理舞弊 4 (二)从舞弊手段来看，分为非法手段和合法手段的会计舞弊 4 （三）从信息反映方面来看，分为会计报表舞弊和会计事项舞弊 4 三、上市公司会计舞弊手段的新动向 4 （一）对创新金融工具进行造假 4 （二）通过一些关联交易构成虚假的会计利润 5 （三）企业利用会计相关法律法规的不足方面进行造假 5 （四）一些地方政府帮助上市公司进行造假 6 四、市公司会计舞弊产生的原因 6 （一）上市公司内部控制的不健全或失效 6 （二）上市公司进行会计舞弊的动机尤其是融资动机 8 （三）相关会计法律法规的不足和缺失 8 （四）社会监督缺乏有效性 9 （一）加强公司内部控制制度的建设 10 （二）完善会计制度和相关的法律法规 10 （三）增强查处力度，增加上市公司会计舞弊的风险及成本 11 （四）提高会计人员自身素质 11 总 结 12 参考文献 13 致 谢 14 【摘要】近年来，国内外一系列极具震撼力的上市公司会计造假和舞弊丑闻频频发生，弊生成的大量虚假会计信息不仅给财务报告使用者带来了巨大损失还得到增加了审计风险，这即严重的破坏了企业的诚信和社会道德而且也使得公众和社会的利益受到极大损害。由此，本文从理论的角度，对上市公司会计舞弊的类型、动因及其新的发展动向进行了深入剖析，并就如何防范会计舞弊提出了相应对策，以便于建立一套健全的会计制度来保护广大投资者(特别是中小投资者)的合法权益，保障上市公司治理结构的完善，加强政府的宏观调控和微观调节， 实现社会资源的优化配置。 【关键词】会计、舞弊、手段、原因 前 言 随着世界经济突飞猛进的发展，我国经济也迅速崛起，并在世界市场上发挥着举足轻重的作用，而上市公司在促进经济发展，整合市场资源中发挥着不可替代的作用。尤其是在21世纪的今天，我国上市公司对经济的影响也随之加重。然而在当下社会中，不仅是我国，也包括国外，由于企业内部控制的不足，相应法律法规的缺失以及社会监督力度的不够等因素出现一系列骇人听闻的上市公司会计造假和舞弊的行为。从国外的安然（Enron)、乐施（Xerox)、世通、玛莎·斯图尔特股票事件到国内有银广夏、琼民源等。都令人不得不对会计舞弊和造假行为加以重视。 会计信息不仅是评价企业过去的成绩与不足的依据，还是企业进行决策，规划未来的基础，更于企业外部相关利益者息息相关。而会计舞弊会产生大量虚假的会计信息不仅不利于企业自身健康稳步的发展，还会给那些投资者带来严重的损失，与此同时还大大增加了审计风险，使得人们对会计师事务所的客观独立性和上市公司的盈利能力产生了严重的怀疑，即破坏会计职业道德，影响了企业的诚信又损害了公众和社会的利益。会计舞弊从某种意义上来说已经变成了一个受到广泛关注的社会性问题，而不仅仅只是会计范畴了。 通过对我国上市公司会计舞弊根源及治理对策的探讨，找出其内在的、根本性的原因并提出相应治理的方法，对治理上市公司舞弊，保障市场经济的健康发展有着十分重要的作用。 一、会计舞弊的危害 （一）对企业自身的危害 会计是运用一系列专门的技术方法，全面、连续、系统、综合地反映和监督企、事业单位的经济活动，他的监督及核算职能即可以反映企业过去一定时期内发生的经济活动，便于管理者掌握好与不好的方面，为评价过去的成绩和不足方面提供基本依据，又便于企业进行预测，决策，更好的规划未来。但如果企业存在着会计舞弊，出现虚假的会计信息，就达不到企业各方面的需求，这样一来，不仅发挥不出会计职能应有的作用，使其不能服务于企业，而且由于会计信息的虚假还可能错误的反映企业经济活动而导致决策的失误，给企业带来不可估量的损失。 （二）对会计信息使用者的危害 会计信息的外部使用者，泛指企业内部各级管理人员以外的人员，以及所有企业外部的信息使用者，他们是与报告企业的财务利益相关的个人和其他企业，主要包括政府机构、投资者、债权人、供应商和客户、企业员工、社会大众等。会计信息的外部使用者不参与企业的日常运作，并都有独特的会计信息需求，希望能根据企业会计报表的信息进行关于报告企业的相关决策。由于会计信息使用者众多，各自需要解决的问题也各不相同，会计信息对其影响也不同。 1、对市场经济的影响 市场经济（又称为自由市场经济或自由企业经