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企业会计学（二）人大版本 第四章 流动资产 资产是指过去交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产按其流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。 流动资产——企业拥有的可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。 具体包括货币资金（现金及各种存款）、短期投资、应收及预付款项、存货等。 第一节 货币资金 货币资金——在资金周转过程中，以货币形式表现的那一部分资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 一、现金 1.现金管理的有关规定 ⑴使用范围。按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定，允许企业使用现金支付的范围是： ①职工的工资、津贴。 ②个人的劳务报酬。 ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款。 ⑥出差人员必须随身携带的差旅费。 ⑦结算起点（现行会计实务中为1000元）以下的零星开支。 ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 ⑵库存现金限额。 凡在银行开户的单位，银行根据实际需要，核定3天—5天日常零星开支所需的库存现金限额；边远地区和交通不便地区的开户单位，可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。 ⑶日常收支控制 a.不得坐支现金（将收入的现金直接用于支出）。 b.提取现金，须按规定办理，即写明用途，由单位会计部门负责人签字，银行审核。 2. 现金收支核算 ①收入核算 a.收入现金的主要途径：职工交回差旅费剩余款;收取销售给不能转账的集体或个人销货款；收取转账起点以下的小额销售款；从银行提取现金等。 b.举例1（107页） ②支出核算 a.支出现金的主要途径：按现金管理制度规定。 b.举例2（107页） 3.现金的清查 ①现金清查的基本方法——实地盘点法 a.出纳员每日盘点。 b.清查小组不定期盘点。 ②设置“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目——资产类科目 ③举例 a.发现现金短缺100元。 举例3（108页） b.清查现金，发现长款200元 。 举例3（108页） 二、银行存款 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金。 国家规定，凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设账户。 1.银行存款管理制度 ⑴银行存款账户的开设 银行存款账户分为： a.基本存款账户：企业办理日常转账结算和现金收付的账户；企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。 b. 一般存款账户：在基本存款账户以外的银行借款转存；与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户；企业可以通过一般存款账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。 c.临时存款账户： 企业因临时经营活动需要开立的账户，可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。 d.专用存款帐户： 企业因特定用途需要开立的账户。 注意：一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本帐户；也不得在一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。 ⑵支付结算方式 前已述及，企业与其他单位之间的一切收付款项，除规定可用现金支付的部分以外，都必须通过银行办理转账结算。结算支付方式有以下几种。 a.支付方式 ①银行汇票，异地支付费用。 ②商业汇票，分商业承兑汇票和银行承兑汇票两种，同城和异地支付均可使用。 ③银行本票，分定额银行本票和不定额银行本票，同城支付使用。 ④支票，分现金支票和转账支票，同城支付使用。 ⑤信用卡，分为单位卡和个人卡两种，同城和异地均可使用。 b.结算方式 ①汇兑，分信汇和电汇，异地结算使用。 ②委托收款，分邮寄、电报划回两种，同城和异地结算均可使用。 ③托收承付，异地结算使用。 ④信用证，国际结算的主要方式。 ⑶银行结算纪律 单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权 债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。 2.银行存款的核算 为了总括地反映企业银行存款的收支和结存情况，企业应设置“银行存款”科目，设置“银行存款”总账。为了随时掌握银行存款的收支和结存情况，企业设置银行存款日记账进