《纳税服务与税务管理》课件.pptVIP

税史沧桑，税月如歌。 * 依法诚信征税 共建和谐社会 谢谢批评并指正！ 肖老师 税史沧桑，税月如歌。 * 重构纳税服务体系促进税企和谐发展 税史沧桑，税月如歌。 * 主要内容 一、业务、税务与财务 二、税收“原罪”怎么定 三、如何为纳税人进行税收规划 税史沧桑，税月如歌。 * 一 、业务、税务与财务 （一）税收名言 富兰克林---“这个世界上只有死亡和征税是确定无疑的” 墓穴税 税史沧桑，税月如歌。 * （二）业务、税务与财务 业务产生税收 业务决定税负 财务核算税负 税史沧桑，税月如歌。 * （三）纳税人与征税人之间的不同看法 1、纳税人 开票、服务、收款、合同日期征税？ 一、提前征税 二、以票管税与企业收款的时间差 三、拔高征税 四、执法公正性差 税务部门怎么看？ 某酒店预收房租挂其他应付款、某餐饮店的储值卡、某旅行社的旅游券 3个节点:合同签订日、应税行为初始提供日、应税行为完成日 节点一：合同签订日前--纳税人收取的款项 房屋租赁方收取的客户看房押金 房开企业收取客户的订金、诚意金等  税史沧桑，税月如歌。 * 节点二：合同签订日至应税行为开始提供日前 纳税人收取的款项 税史沧桑，税月如歌。 * 节点三：应税行为开始提供至应税行为完成 没有收到任何价款--双方有合同 没有合同或合同没有约定付款日期 税史沧桑，税月如歌。 * 税史沧桑，税月如歌。 * 2、目前税收征管方式与税收检查 两种说法与两种做法 2012年年初的税收检查 某文化类企业--一般实际利润率13% 税务稽查--打击型 税收征管--服务管理型 3、地方招商引资与税收征管的博弈 一条路左右两边带来税负的困惑 4、税收制度某些不合理—鼓励不劳而获 个人劳动所得 企业高管年薪超过100万以上的个税率达45% 个人资本利得 买股票的差价收入免税 买上市公司的股票分红20%减半 老板投资分红20%个税 税史沧桑，税月如歌。 * 二、税收“原罪”怎么定 （一）梦醒时分 两年前已销，旧账却重提。 柯桥一场梦，梦醒原是税。 怎么“暴露”？ “税”路何方？ 税史沧桑，税月如歌。 * 1、纳税人如何解决第三方取得的发票？ 《财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》(财税[1994]26号) 五、关于代购货物征税问题—三个条件?? 税史沧桑，税月如歌。 * 2、某公司注销前的开票挣扎为哪般？营业税转型后即将面临同样的问题 税史沧桑，税月如歌。 * 3、公司注销后被发现少交税如何处理？ 两大难题：向谁追缴与如何追缴？ 问题一：向谁追缴？ 民房经营、外来散户、借用他人身份注册 竹篮打水一场空—某银行的抵债资产和国家税收 投资者—税前早都分亏了公司，有指望吗？海外公司的故事 扣缴义务人—给客户送礼品，代扣代缴个税，却无法税前扣除为哪般？曾经的月饼税 税史沧桑，税月如歌。 * 问题二：如何追缴税款？ 直接追缴--追缴多少？ 只涉及欠税 涉及逃避缴纳税款—最好以罚代刑，对吗？ 2009年2月28日—十一届全国人大第七次会议《刑法》--以罚代刑 《关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》国税发[2009]85号 A、不服罚--诉讼会丧失不予追究刑事责任的优待 B、偷税无追溯时效性 某企业活学活用 间接追缴--人民法院--代位权、撤销权  税史沧桑，税月如歌。 * （二）如何戳穿自认高明的税收筹划 1、外部所谓的专家 某银行与某酒店的猫腻 2、会计报表隐含的税收问题 报表舞弊识别—给银行的报表与给税务的报表 长亏不倒，资产膨胀，长期负债； 虚构负债，虚增资产，转移资产。 税史沧桑，税月如歌。 * 3、一合同一公告---税收问题在哪里？ 某公司法律顾问—服务合同—本次甲方提供餐饮住宿给乙方，价款300万元（此为不含税价，如需开票另加5个点）--检查重心在哪里？ 某公司节日公告—各位同仁，双节临近，公司决定给各位同事发放节日奖金。请各位准备好发票，前来财务部报账。祝大家节日快乐—人力部、财务部—节日要同庆，税务共分享。 税史沧桑，税月如歌。 * 4、捐钱、捐物的法律漏洞 2008年某企业捐赠库存积压的衣物到汶川—爱心诚可贵，良心在哪里？ 钱叫什么—人民币 税史沧桑，税月如歌。 * 三、如何为纳税人进行税收规划查倒是容易，服务在哪里？ 1、老子无息借钱给儿子，怎么要交税？ 税史沧桑，税月如歌。 * 税史沧桑，税月如歌。 * 关联方企业之间能否通过其他途径排除这一限制呢？  某客户的困惑—多年没事——怎么办？ 方法1：甲公司借款500万元给乙公司--甲公司向乙公司增加投资500万元 税史沧桑，税月如歌。 * 甲乙存在购销