企业所得税法征管制度介绍.pptVIP

* 案例、A公司是创业投资企业，B公司是未上市的小型高新技术企业，2007年6月份A公司以股权投资的方式向B公司投资1100万元，2008年至2010年，A公司的应纳税所得额分别为200万元、600万元、900万元，则A公司2010年度应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.225B.159C.166.5D.182.5  * 答案：D 解析：2009年A公司持股时间满2年，所以投资额的70%可以在2009年从应纳税所得额中抵扣，1100×70%＝770万元，而2009年的应纳所得额为600万元，所以2009年只能从应纳税所得额中抵扣600万元，其余的170万元结转到2010年继续抵扣，那么2010年应纳税额＝（900－170）×25%＝182.5（万元）。  购买安全生产专用设备用于生产经营抵税 案例、2009年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备价款11.7万元。己知该企业2007年亏损40万元，2008年盈利20万元。2009年度经审核的应纳税所得额60万元。2009年度该企业实际应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.6.83B.8.83C.9D.10  答案：B可以按专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。解析：应纳企业所得税＝[60－（40－20）]×25%－11.7×10%＝8.83（万元） * 四、计税成本的核算方法 （一）计税成本是指企业在开发、建造开发产品（包括固定资产，下同）过程中所发生的按照税收规定进行核算与计量的应归入某项成本对象的各项费用。（六）企业下列成本应按以下方法进行分配：1.土地成本，一般按占地面积法进行分配。如果确需结合其他方法进行分配的，应商税务机关同意。土地开发同时连结房地产开发的，属于一次性取得土地分期开发房地产的情况，其土地开发成本经商税务机关同意后可先按土地整体预算成本进行分配，待土地整体开发完毕再行调整。2.单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按建筑面积法进行分配。3.借款费用属于不同成本对象共同负担的，按直接成本法或按预算造价法进行分配。4.其他成本项目的分配法由企业自行确定。 * （七）企业以非货币交易方式取得土地使用权的，应按下列规定确定其成本： 1.企业、单位以换取开发产品为目的，将土地使用权投资企业的，按下列规定进行处理：（1）换取的开发产品如为该项土地开发、建造的，接受投资的企业在接受土地使用权时暂不确认其成本，待首次分出开发产品时，再按应分出开发产品（包括首次分出的和以后应分出的）的市场公允价值和土地使用权转移过程中应支付的相关税费计算确认该项土地使用权的成本。如涉及补价，土地使用权的取得成本还应加上应支付的补价款或减除应收到的补价款。（2）换取的开发产品如为其他土地开发、建造的，接受投资的企业在投资交易发生时，按应付出开发产品市场公允价值和土地使用权转移过程中应支付的相关税费计算确认该项土地使用权的成本。如涉及补价，土地使用权的取得成本还应加上应支付的补价款或减除应收到的补价款。 * 2.企业、单位以股权的形式，将土地使用权投资企业的，接受投资的企业应在投资交易发生时，按该项土地使用权的市场公允价值和土地使用权转移过程中应支付的相关税费计算确认该项土地使用权的取得成本。如涉及补价，土地使用权的取得成本还应加上应支付的补价款或减除应收到的补价款。 * （八）除以下几项预提（应付）费用外，计税成本均应为实际发生的成本。1.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。2.公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律法规规定必须配套建造的条件。3.应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。 * （九）企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算。利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施进行处理。（十）企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，不得计入计税成本，待实际取得合法凭据时，再按规定计入计税成本。（十一）开发产品完工以后，企业可在完工年度企业所得税汇算清缴前选择确定计税成本核算的终止日，不得滞后。凡已完工开发产品在完工年度未按规定结算计税成本，主管税务机关有权确定或核定其计税成本，据此进行纳税调整，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定对其进行处理。 * 第九节 应纳税额的计算