会计从业资格考试辅导教材之二 会计基础第七章 账务处理程序.pptVIP

会计基础 第七章 账务处理程序 第一节 账务处理程序的意义和种类 第二节 不同种类账务处理程序的内容 会计信息处理技术的演变 会计信息处理技术演变的影响 会计核算形式 会计人员 一、账务处理程序的意义 含义 ——会计核算组织程序就是规定凭证、账簿的种类、格式和登记方法及各种凭证之间与账簿之间，以及各种报表之间的相互联系及编制的程序； ——会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式； ——会计核算形式。 一、账务处理程序的意义 含义 二、选择账务处理程序的要求 三、账务处理程序的种类 常见的账务处理程序 记账凭证账务处理程序——基础 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 第七章 账务处理程序 第一节 账务处理程序的意义和种类 第二节 不同种类账务处理程序的内容 基本内容 直接根据记账凭证逐笔登记总账，是会计核算中最基本的一种账务处理程序。 一、记账凭证账务处理程序 会计凭证、账簿的种类 记账凭证账务处理程序的步骤 特点及适用范围 二、汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证的分类 二、汇总记账凭证账务处理程序 汇总转账凭证应定期（一般为每隔5天、10天或15天）汇总。 对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务，以付款凭证为依据汇总： 以现金存入银行——填入汇总现金付款凭证； 向银行提取现金，则应汇总到汇总银行存款付款凭证中。 二、汇总记账凭证账务处理程序 总账登记 将记账凭证汇总完毕后，月终，应加计各汇总记账凭证借贷方科目合计数。 将各汇总凭证上涉及到的科目合计数分别过入有关总分类账户 汇总现金（或银行存款）收款凭证 汇总现金（或银行存款）付款凭证 汇总转账凭证 二、汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序的基本程序 1、根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 2、根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账 3、根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户 4、根据记账凭证编制汇总记账凭证 二、汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序的基本程序 5、根据上述汇总记账凭证登记总分类账 6、期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对 7、在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表 汇总记账凭证账务处理程序图 二、汇总记账凭证账务处理程序 特点及适用范围 三、科目汇总表账务处理程序 基本内容 1、根据记账凭证定期编制科目汇总表； 2、根据科目汇总表登记总分类账。 凭证和账簿的设置 科目汇总表核算组织程序凭证和账簿的设置与记账凭证账务处理程序的凭证和账簿的设置相似，只需另行设置科目汇总表。 ★为便于汇总，记账凭证中会计分录最好填制简单分录。 三、科目汇总表账务处理程序 科目汇总表的编制 科目汇总表是将一定时期（每天或每隔数天）所填制的记账凭证，按照相同的会计科目，分借、贷方归类汇总填制在一张表上。 三、科目汇总表账务处理程序 总账的登记 根据科目汇总表登记总账时，在总账的“凭证号数”栏注明数据来源于科目汇总表，在总账的“摘要”栏注明所过入的数据的期间(如1—10日发生额)，总账的账页无须设置“对应科目”栏。 定期编制科目汇总表，将各账户借、贷方发生额逐一记入总账，可以简化总分类账的记账工作。 三、科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序的步骤 1、根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 2、根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账 3、根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户 4、根据记账凭证编制科目汇总表 5、根据上述科目汇总表登记总分类账 6、期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对 7、在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表 三、科目汇总表账务处理程序 三、科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序图 三、科目汇总表账务处理程序 特点及适用范围 会计电算化系统 本章结束 谢谢大家！ 1,267 借 85,813 85,080 本月合计 1,267 借 85,813 85,080 1-31日汇总 汇字X号 12月31日 2,000 借 承前页 12月1日 余额 借或贷 贷方 借方 摘要 凭证号 日期 总分类账 账户名称：现金 第二节 不同种类账务处理程序的内容 ◇汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡； ◇在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性； ◇可大大减少了登记总账的工作量； ◇适用性强。 优 点 ◇编制科