财务报表的编制与分析.pptVIP

财务报表的阅读与分析 目录 一、财务报告的构成 二、变更会计政策的行为与动机分析 三、会计报表的粉饰与识别 四、造假常用手法分析 五、财务分析 六、年报的阅读 一、财务报告的构成 阅读与分析的基础 （一）财务报表 1.资产负债表 反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表。 （1）格式 ①根据“资产=负债+所有者权益”的会计公式设计； ②资产、负债按流动性排列，所有者权益按固定性排列反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表。 资产负债表 （2）反映的信息 总资产 ——流动资产 ①货币资金：现金、存款、其他货币资金期末余额合计填列 特点：流动性强、变化幅度大 作用：反映资金支付、周转能力的大小 ②短期投资：直接根据期末余额填列；变现能力强，而市价波动大，属风险资产。 ③应收票据：直接填列。 资产负债表 ④应收账款：应收未收款项。此类资产若过多，则反映公司的客户拖欠严重，若占用资金过多，易形成坏账。该科目直接根据总账填列。 ⑤坏账准备：有的公司按备抵法处理坏账，就要按一定的方法（应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法）计提坏账准备。 ⑥应收账款净额：为应收账款减去坏账准备。 ⑦预付账款：发生笔数较少可以计入应付账款借方。但在编制会计报表时，仍然要将预付账款和应付账款的金额分开报告。 资产负债表 ⑧其他应收款：指企业发生的非购销活动发生的应收债权；包括各种赔款、存出保证金、备用金及应向职工收取的各种垫付款。 ⑨存货：包括产品、商品、原材料以及包装物、低值易耗品等，应该根据以上各明细科目的金额合计列示。 注意： A、代销商品应作为委托方存货处理； B、在途商品应根据主要风险的转移确定存货的归属； C、购货约定不作为存货。 资产负债表 ——长期投资：包括长期股权投资和长期债权投资（长期债券投资、可转换公司债券和其他债权投资） 目的：主要不是获得投资收益，而是①经营多元化；②控制；③积累资金 ——固定资产 ①固定资产原价：达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出，包括厂房设备等 ②累计折旧：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。 ③固定资产净值 ④固定资产清理：期末一般无数值。 在建工程：未完工程项目的实际成本 ——无形资产及其他资产 资产负债表 ——流动负债 ①短期借款：向银行短期融资，主要为流动资金。 ②应付票据：在银行开立存款账户，具有真实的交易关系或债权债务关系才可用商业汇票。 ③应付账款： ④应交税金： ⑤预收账款：本科目发生笔数不多，可计入应收账款贷方，但期末应在财务报告中分别列示。 ⑥其他应付款：非营业发生的负债。 资产负债表 ⑦应付工资、应付福利费（应付职工薪酬） ⑧应交税金 ⑨未付利润 ⑩其他未交款：包括教育费附加、矿产资源补偿费、其他暂收及应交款等。 ——长期负债 ①长期借款、应付债券 ②长期应付款：核算应付补偿贸易引进设备款、应付融资租赁款。 资产负债表 所有者权益 ①实收资本 ②资本公积 ③盈余公积：法定盈余公积，任意盈余公积。 用途：转增资本、弥补亏损等（余额达到转增前实收资本的25%） ④未分配利润 资产负债表的附表 （1）资产减值准备明细表 （2）股东（所有者）权益增减变动表 （3）应交增值税明细表 2.利润表 ——反映企业一定期间（年、月）生产经营成果的会计报表。 ——格式（一步式和多步式） ①主营业务收入 ②减去主营业务成本和主营业务税金及附加 ③主营业务利润 ④加其他业务利润 ⑤减三项费用 ⑥营业利润 ⑦加投资收益、补贴收入、营业外收入 ⑧减营业外支出 ⑨利润总额 ⑩减所得税得净利润 2.利润表 ——附表 ①分部报告（地区分部报告和业务分部报告） 判断纳入分部报告的标准——分部收入总额的10%，营业利润（营业亏损）达到所有盈利（亏损）分部的分部营业利润（亏损）的10%，分部资产达到各分部资产总额的10%以上（以上一项以上） 必须满足的标准——75%（合并收入站总收入的75%） 最多10个 ②利润分配表 3.现金流量表 （1）现金流量表的涵义：反映企业一定期间内现金流入和流出，表明企业获得现金及现金等价物的能力。 （2）编制基础 ①现金：库存现金、银行存款（不能随时支付的定期存款不作为现金流量表中的现金）、其他货币资金 ②现金等价物：期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小。是否作为现金等价物的主要标志是购入日至到期日在三个月内或更短时间内转换为已知现金金额的投资。 现金流量表 （3）现金流量表的格式 ①经营活动现金流量各项目的内容 ⅰ、销售商品、提供劳务收到的现金：销售材料和代购代销业务受到的现金，也在本项目反映。 ⅱ、收到的税费返还 ⅲ、收到的其他与经营活动有关的现金 ⅳ、