市直水利系统会计人员继续教育培训讲义.docVIP

加强核算管理 提高资金使用效益 依照《中华人民共和国会计法》、《会计人员继续教育规定》《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定按属地管理要求发票原则上由税务机关开具税务机关开具。发票专用章或者财务专用章×××项目办”或“项目办”，不得出现类似“引丹局”、“熊河水库管理处”、“三道河”、“市水利局”等不规范的现象。 （三）票据使用必须与实际发生的经济业务事项相符，付款方应当提供应税发票的，不得以税务部门印制的内部收款收据代替，更不得以行政事业性收款收据代替，严禁使用非税务、财政监制的三联单收据。 （四）收款方要与票据加盖的公章相符，要与签订的协议、合同加盖的公章相符。 （五）不得使用过期作废票据，不得使用刮擦、涂改的票据，不得接收超过“金额”限度的票据，不得接收大小写不一致、没有套印复写（不需套印复写的除外）等其他不合规的票据。 任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。财会人员应当对发票的合法性、真实性和有效性进行全面审核，不符合规定的发票和假发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。国有的金融、邮电、铁路、民用航空等单位的专业发票，。向个人收购农副产品和其他物资的价款工资津贴结算起点以下的零星支出不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；不准单位之间相互借用现金；不准谎报用途套取现金；不准利用银行户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留外公款（即小金库）库存现金限额根据实际需要，原则上以开户单位３天至５天的日常零星开支所需核定库存现金限额。边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额，可以适当放宽，但最多不得超过１５天的日常零星开支。?建立健全现金目，逐笔记载现金支付，目要日清月结，做到款相符。在现金管理工作中，经常发生长款与短款的情况。通过库存的盘点清查，对于发现的现金长款与短款，会计如何处理呢？首先，作为会计本身要查明原因，是否是记的错误，是多支少收还是多收少支，是数字扩大还是数字缩小，还是颠倒数字等等。要逐个记凭证和上核对记录，或者每个记凭证要和所附的原始凭证核对数据。及时查明原因,并进行相应的账务处理.当时能查明是多收或少付的长款,应退还或补付给对方;当时能查明是少收或多付的短款,应补收或追回.造成现金长、短款的原因不外乎以下几种,具体的应对措施是:如果是因单据丢失或记账产生了差错,应补办手续或更正错误;如果是工作失职造成的,则应追究过失人的经济责任,并由有关责任人赔偿;如果是非过失原因造成的少量短款,按一定程序审批后,可做其它支出处理.倘若一时查不清原因,可先进行账务处理,在应收款或应付款账户下增设现金短款或现金长款明细账户,按短款或长款的金额进行登记,待查明原因后再做转账处理.设计变更必须将工程变更单附上。工程变更单通常包括工程变更要求、工程变更说明、工程变更费用和工期必要的附件。按照财政部制定的《基本建设财务管理规定》，业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10％。 现金管理办法规定，不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”。“白条抵库”就是借支款项没有及时入账才导致的，为什么借条没有及时入账？一方面是出纳工作责任心不够，不注重财会专业学习造成的；另一方面，借条没有经单位领导审批，不能入账，这就严重违反财经管理规定，私自借支，问题可就严重了。解决的办法：每笔借支必须经单位领导审批签字，及时入账挂往来，问题就解决了。 2007年度市直水利系统会计人员继续教育培训讲义 1