会计从业资格考试第五章会计账簿.pptVIP

2.多栏式明细分类账 多栏式明细分类账将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，也就是在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。这种格式适用于成本费用类科目的明细核算。 在实际工作中，成本费用类科目的明细账，可以只按借方发生额设置账页，贷方发生额由于每月发生的笔数很少，可以在借方用红字冲记。如管理费用明细账，其借方按费用项目设专栏，发生贷方业务时，如结转至本年利润时，则在借方相应专栏用红字冲记。销售费用、财务费用等明细账，其借方也按费用项目设专栏，结转时，都用红字记录在借方。这类明细账也可以在借方设专栏的情况下，贷方设一总的金额栏，再设一余额栏。 2012年会计上岗证培训课件陈小林 第三节、会计账簿的格式和登记方法 【例】某企业A生产车间2010年6月份发生以下制造费用： ①10日，分配工资费用3 000元，记账凭证36号； ②10日，分配职工食堂补贴420元，记账凭证37号； ③22日，用银行存款支付电费8 000元，记账凭证58号； ④23日，车间领用修理用材料300元，记账凭证64号； ⑤30日，计提固定资产折旧5 700元，记账凭证93号； ⑥30日，结转当月制造费用17 420元，记账凭证98号。 根据上述记账凭证登记制造费用明细账如下： 2012年会计上岗证培训课件陈小林 第三节、会计账簿的格式和登记方法 【例】某企业A生产车间2010年6月份发生以下管理费用： 1、3日，发生办公人员的工资3000元，凭证23号 2、 8日，用现金购买办公用品800元，凭证33号 3、 13日支付房产税2000元，凭证43号 4、 15日，支付印花税700元，凭证53号 5、 18日，支付办公费用6400元，凭证63号 6、 23日支付管理人员职工教育经费3000元，凭证73号 7、 25日支付管理人员差旅费用1000元凭证83号 8、26日计提折旧费用2000元，凭证93号 9、 27日支付办公设备修理费用2000，凭证103号 2012年会计上岗证培训课件陈小林 第三节、会计账簿的格式和登记方法 3.数量金额式明细分类账 数量金额式明细分类账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户。如原材料、库存商品、包装物和低值易耗品等存货账户，其借方(收入)、贷方(发出)和余额(结存)都分别设有数量、单价和金额三个专栏。其格式见图表5-14。 如：A企业原材料采用先进先出法核算，2007年1月1日结存甲材料数量1000件，单价8元/件。2007年1月份发生以下进出业务： 1、3日，生产车间领用500件，凭证号10号 2、5日，购入甲材料1000件，单价9元，凭证20号 3、8日，管理部门领用300件，凭证号22号 4、 10日，销售部门领用200件，凭证号26号 5、15日购入甲材料1000件，单价10元，凭证30号 6、23日，生产车间领用500件，凭证号40号 2012年会计上岗证培训课件陈小林 第三节、会计账簿的格式和登记方法 明细分类账除了上述分类外，还有一种横线登记式明细账（也称平行式明细账）。 横线登记式明细账，是采用横线登记，将每一项业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况，适用于登记材料采购业务，应收票据和一次性备用金业务。 (二)明细分类账的登记方法 明细分类账的登记通常有几种方法： 一是根据原始凭证直接登记明细账； 二是根据汇总原始凭证登记明细账； 三是根据记账凭证登记明细账。 2012年会计上岗证培训课件陈小林 第三节、会计账簿的格式和登记方法 不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；、库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。现金、银行存款账户由于已设置了日记账，就不必再设置明细账了，其日记账实质上也是一种明细账。 (三)总分类账和明细分类账的平行登记 平行登记是对发生的每一笔经济业务，都要以会计凭证为依据。一方面记入有关总分类账户，另一方面要记入该总分类账户所属的明细分类账户的方法。平行登记的要点是同时、同向、等额，即所属会计期间相同、借贷方向相同、记入总分类账的金额与记入明细分类账的合计金额相等。 2012年会计上岗证培训课件陈小林 第三节、会计账簿的格式和登记方法 对账就是核对账目，是为了保证账簿记录的正确性，由会计人员对账簿、账户记录的正确与否进行的核对工作。在实际工作中，在填制凭证、记账、过账、算账、结账、计算的过程中，账簿记录难免会出现错记、漏记的情况，出现账款、账物不符的情况。 对账工作