第三编 事业单位净资产.pptVIP

第二十四章 事业单位净资产 事业单位净资产是指资产减去负债的差额。包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。 一、事业基金 （一）事业基金的内容 事业基金，是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。 来源包括： 1.各年收支结余的滚存数，是事业基金的主要来源。 2.已完项目的拨入专款结余，按规定留给本单位使用的，转入事业基金。 3. 对外投资时，投出资产的评估价或合同、协议确定的价值与账面价值的差额，直接记入或冲减事业基金。 （二）事业基金的核算 事业基金(净资产类） 冲减数 “结余分配”账户转入数 或其他原因引起的增加数 事业单位实际拥有的 非限定用途的净资产 应下设“一般基金”和“投资基金”两个明细账户： “一般基金”主要用以核算滚存结余资金；“投资基金”用以核算对外投资部分的基金。 1.期末结转“结余分配”的余额形成的事业基金 事业单位年终应将当期未分配结余转入“事业基金”账户，借记“结余分配”账户，贷记“事业基金—一般基金”账户。 [例24-1] 某事业单位年终未分配结余为22 000元，结转“事业基金”账户。 借：结余分配 22 000 贷：事业基金—一般基金 22 000 2.已完项目拨入专款结余形成的事业基金 对于项目已经完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的，转入“事业基金”账户核算，借记“拨入专款”账户，贷记“事业基金—一般基金”账户。 [例24-2] 某事业单位某专项工程完工后，按规定将专款结余8500元留归本单位使用。 借：拨入专款 8 500 贷：事业基金——一般基金 8 500 3.对外投资中形成的事业基金 [例24-3] 某事业单位购买国库券50 000元。 借：对外投资——债券投资 50 000 贷：银行存款 50 000 同时： 借：事业基金——一般基金 50 000 贷：事业基金——投资基金 50 000 二、专用基金 （一）专用基金的内容 专用基金是指事业单位按规定提取或者设置的专门用途的资金。 事业单位提取或设置的专用基金主要有：修购基金、职工福利基金、医疗基金和住房基金等。 遵循“先提后用、专设账户、专款专用”的管理原则。 （注意：不同于专项资金！） （二）专用基金的核算 专用基金（净资产类） 专业基金的使用 按规定收入、提取 或冲减数 或设置的基金 专用基金结存数 该账户应按专用基金的种类设置明细账户，进行明细分类核算。 1.修购基金的提取与核算 （1）修购基金的来源： ①按事业收入和经营收入的一定比例提取 ②固定资产变价收入转入“专用基金——修购基金” （2）修购基金的提取： 提取额=事业收入×提取率+经营收入×提取率 （3）支出范围： 仅限于固定资产的维修和购置，不得用于其他方面的开支。 事业单位在提取修购基金时，借记“事业支出——修缮费、设备购置费”或“经营支出——修缮费、设备购置费”账户，贷记“专用基金——修购基金”账户。 [例24-4] 某事业单位年度事业收入 2 000 000元，经营收入为800 000元，提取修购基金比例分别为5%和6%。要求编制会计分录： 修购基金提取额为148 000元（2 00万×5%+80万×6%）。 借：事业支出—修缮费 50 000 （50%） —设备购置费 50 000 （50%） 经营支出—修缮费 24 000 —设备购置费 24 000 贷：专用基金——修购基金 148 000 [例24-5] 某事业单位报废一台机器设备，取得清理收入2200元存入银行，用现金支付清理费用600元。该设备账面价值为36400元。 取得清理收入2 200元： 借：银行存款 2 200 贷：专用基金——修购基金 2 200 支付清理费用600元： 借：专用基金——修购基金 600 贷：现金 600 最后，注销该项固定资产原值： 借：固定基金 36 400 贷：固定资产 36 400 2.职工福利基金的提取与核算 用于单位职工的集体福利