项目四 营业税的计算与申报.pptVIP

税费计算与申报 任务一：计算纳税人应纳营业税税额 营业税征税范围：在中国境内 有偿 提供 应税劳务、转让无形资产或销售不动产 的业务。 营业税与增值税的关系: （1）征税范围完全相反，互相排斥。 （2）增值税是价外税，营业税是价內税。营业税在所得税前可以扣除，增值税所得税前不得口扣除。　（3）计税方法不一样。增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别情况有扣除的情形。 劳务——提供或接受方在境内 转让无形资产（不含土地使用权）——接受方在境内 转让或出租土地使用权——土地在境内 转让或出租不动产——不动产在境内 保险劳务——标的物在境内，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险。 下列项目中属于营业税征范围的有（　）。　　A.转让的无形资产在境外使用　　B.在境外组织入境游　　C.境外保险机构为出口货物提供的保险劳务　　D.境外保险机构为境内货物提供的保险劳务　 　　【答案】D 步骤1、判别营业税的征税范围——特殊规定 步骤3、确定应税行为的适用税率 税收优惠——法定优惠 1、托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养报务，婚姻介绍，殡葬服务； 2、残疾人员个人为社会提供的劳务； 3、医院、诊所和其他医疗机构（如工会疗养院）提供的医疗服务； 4、学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务； 5、农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水产动物有配种和疾病防治； 6、纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办的文化、宗教活动的门票收入。 7、境内保险机构为出口货物提供的保险产品。 税收优惠——其他减免（主要） 1、个人从事外汇、证劵、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入； 2、保险公司开展的1 年以上返还性人身保险业务的保费收入； 3、单位或个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术报务业务取得的收入； 4、个人转让著作权取得的收入； 5、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产； 6、实行独立核算，具有法人资格的高校后勤经济实体提供后勤服务获得的租金和服务性收入； 7、个人按市场价格出租居民住房，暂按3％征收营业税。 8、转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。 9、个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。 税收优惠——其他减免（主要） （1）按期征税的起征点为月营业额1000至5000元； （2）按次征收的起征点为每次（日）营业额100元。 在上述幅度内，具体的起征点金额由省级地方税务部门确定。（山东省为5000元） 营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，向对方收取的全部价款和价外费用。 营业税纳税人购置税控收款机，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依照下列公式计算可抵免税额。 可抵免税额=价款÷（1+17%）×17% 当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。 某运输公司某月运营售票收入总额为600万元，从中支付联运业务的金额为100万元.计算该运输公司应缴纳的营业税税额： 应纳税额 =(售票收入总额-联运业务支出)×适用税率 =(600-100)×3%=15万元 下列各项中，应计入营业税计税依据的有（　）。　　A.建筑工程所使用的建筑材料价款　　B.通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款。　　C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款　　D.清包工形式提供装饰劳务，其装饰工程所用原材料价款 　 【答案】AC 某建筑公司与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款。则铺设通信线路工程应缴纳的营业税为： 应纳营业税＝（300-80）×3%＝6.6（万元） 某单位自建一栋写字楼并出售，销售收入为800万元，建筑安装成本为500万元，税务部门确定的成本利润率为20%，试计算该单位应缴纳的营业税。 （1）自建项目应纳营业税 ＝ [ 500×（1＋20%）]÷(1－3%)×3% ＝18.5568(万元) （2）销售不动产应纳营业税＝800×5%＝40(万元) 该单位应纳营业税为18.55