会计从业财金法规复习要点第三章 税收征管法律制度1.pptVIP

（3）数据电文申报：数据电文是指以税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行纳税申报。如：网上申报。申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。 （4）简易申报 “简易申报”当期可以不办理申报手续。 简易申报实际上是纳税申报的一种变通方法，不能算是一种独立的纳税申报方式。 (5)其他方式申报：纳税人、扣缴义务人还可以委托注册税务师等有税务代理资质的中介机构或者他人代理申报纳税。 四　税款征收 税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规定将纳税人应当缴纳的税款组织入库的一系列活动的总称。是税收征收管理工作的中心环节。 现在税款征收方式按征收手段分主要有以下几种： 1、查账征收。　　2、查定征收。 3、查验征收。　　4、定期定额征收。 5、代扣代缴。　　6、代收代缴。 7、委托代征。 8、其他方式，如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。 方式 含义 适用范围 查账征收 由纳税人依据账簿记载，先行计算缴纳，事后税务机关查账核实，多退少补 已建立会计账册且会计记录完整的单位采用,生产经营规模大，财务制度健全的企业 查定征收 由税务机关根据纳税人情况对其生产的应税产品查定数量和销售额并依照税法规定的税率征收 生产经营规模小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊 查验征收 税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，据以计算应纳税款 适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人。 定期定额征收 对小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额。 生产经营规模小，达不到设置账簿的标准，难以查账征收，不能准确计算纳税依据的个体工商户（包括个人独资企业） 税款征收方式 方式 含义 适用范围 代扣代缴 按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式 零星分散，不易控制的税源 代收代缴 负有收缴义务的法定义务人，对纳税人应纳税款进行代收代缴的方式，即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款 税收网络覆盖不到或很难控制的领域。 委托代征 受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收税款 零散税款 其他方式 如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等 续表 五、税务代理 （一）税务代理的特点 1．税务代理的概念 税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。 2．税务代理的特点 (1)中介性 (2)法定性 (3)自愿性 　(4)公正性 （二）税务代理的法定业务范围 根据该规定，纳税人、扣缴义务人可以将下列涉税业务委托税务代理人办理： (1)税务登记、变更税务登记和注销税务登记； (2)普通发票领购手续； (3)纳税申报和扣缴税款报告； (4)缴纳税款和申请退税； (5)制作涉税文书； (6)审查纳税情况； (7)建帐建制，办理帐务； (8)税务行政复议； (9)税务咨询，受聘税务顾问； (10)国家税务总局规定的其他业务。 六、税收检查及法律责任 （一）税收检查 税务检查的形式包括重点检查、分类计划检查、集中性检查、临时性检查、专项检查等。 1、税收保全措施 ①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； ②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 其他财产是指纳税人房地产、现金、有价证券等不动产和动产。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2、税收强制执行 ①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； ②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 注意：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。 （二）法律责任 1、税务违法行政处罚 ① 责令限期改正　 ② 罚款　 ③没收财产 ④收缴未用发票和暂停供应发票； ⑤停止出口退税权。 ? 2、税务违法刑事处罚 根据我国《刑法》规定，刑罚分为主刑和附加刑。主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境。 情节严重的下列行为，构成犯罪的，应当追究刑事责任： 3、税务行政复议 ①纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及 滞纳金或者提供相应的担保，然后可以申请行政复议