中级财务 浙江工业大学 第四章习题答案.docVIP

答案： 4-1 （1）借：交易性金融资产——成本　1 000万元投资收益　 10万元应收股利50万元贷：银行存款　1 060万元2)2011年月6日，收到最初支付价款中所含股50万元。借：银行存款　　　50万元贷：应收股利　　　50万元3)2011年月3日，股票公允价值为1 120万元。　　借：交易性金融资产——公允价值变动　120万元贷：公允价值变动损益　120万元4)2011年月日，将该股票处置，售价1 200万元。借：银行存款1 200万元公允价值变动损益120万元贷：交易性金融资产——成本　　　1 000万元——甲公司（公允价值变动　120万元投资收益200万元 （1）20×8年1月1日，购入债券： 借：交易性金融资产——某债券（成本）　 1 000 000 　　 应收利息　　　　　　　　　　　　　　　20 000 　　 投资收益　　　　　　　　　　　　　　　20 000 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　1 040 000 （2）20×8年1月5日，收到该债券20×6年下半年利息： 借：银行存款　　　　　　　　　20 000 　　贷：应收利息　　　　　　　　　20 000 （3）20×8年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益： 借：交易性金融资产——某债券（公允价值变动）　　150 000 贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　 　150 000 借：应收利息　　　　　　　　　20 000 贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　20 000 （4）20×8年7月5日，收到该债券半年利息： 借：银行存款　　 20 000 贷：应收利息　 　20 000 （5）20×8年l2月31日，确认债券公允价值变动和投资收益： 借：公允价值变动损益　　　　　　　　　50 000 贷：交易性金融资产——某债券（公允价值变动）　　50 000 借：应收利息　　　　　　20 000 贷：投资收益　　　　　　　　　20000 （6）20×9年1月5日，收到该债券20×8年下半年利息： 借：银行存款　　　　　　20 000 　贷：应收利息　　　　　　　　　　　20 000 出售： 　借：银行存款 1 180 000 公允价值变动损益 l00 000 　贷：交易性金融资产——某债券（成本） 　 1 000 000 ——某债券（公允价值变动）　 l00 000 　　 投资收益 　　 l80 000 4-3 2009年 期末交易性金融资产 2010年 期末交易性金融资产 2010年度 成本 公允价值变动 成本 公允价值变动 投资收益 公允价值变动损益 对损益总体影响 F 200 40 195 30 100 -10 90 （１）股票F计算： 2009年 交易性金融资产——F股票（成本）=10×20=200（万元） 交易性金融资产——F股票（公允价值变动）=（12-10）×20=40（万元） 2010年 交易性金融资产——F股票（成本）=13×（25-10）=195（万元） 交易性金融资产——公允价值变动=（15-13）×（25-10）=30（万元） 期末账面价值=15 x（25-10）=225（万元）（即等于成本与公允价值变动之和195+30） 投资收益=（14-10）×20+（15-13）×10=100（万元） 公允价值变动损益=（15-13）×（25-10）-（12-10）×20=-10（万元） 该股票对当期损益整体影响=100-10=90（万元） （２）会计处理： 2009年8月10日 借：交易性金融资产——F股票（成本） 200 贷：银行存款 200 2009年12月31日 借：交易性金融资产——F股票（公允价值变动） 40 贷：公允价值变动损益 40 2010年3月10日 借：银行存款 280 公允价值变动损益 40 贷：交易性金融资产——F股票（成本） 200 ——F股票（公允价值变动） 40 投资收益 80 2010年5月15 日 借：交易性