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第三章 贷款业务的核算 一、贷款的意义和种类； 二、贷款业务核算的处理及利息计算； （短期贷款、中长期贷款、抵质押贷款、票据贴现） 三、贷款损失准备金的计算及计提核算； 第一节 贷款 贷款：金融企业对借款人提供的、按约定的利率和期限还本付息的货币资金。 贷款相关政策 不得向关系人发放信用贷款； 向关系人发放的条件不得优于其他人； 对同一借款人贷款余额/资本余额不得超过10%； 贷款分类：正常、次级、关注、可疑、损失； 规模管理：商行贷款余额不得超过存款余额75%； 核算要求 本息分开核算； 商业性、政策性贷款分开核算； 自营、委托贷款分开核算； 应计、非应计贷款分开核算； (一)贷款科目设置 1．贷款科目设置 “贷款”-----（“短期贷款”、“中长期贷款”、“抵押贷款”、“逾期贷款”、“非应计贷款”）; “应收利息”; ”利息收入“等科目; 商业银行按照权责发生制的原则确认利息收入，期末(资产负债表日)结算利息时的会计分录为：  借：应收利息----XX单位户??????????????????????  贷：利息收入 实际收到已经确认的应收利息时，冲减已确认的应收利息： 借： 活期存款----XX单位户 贷：应收利息----XX单位户 例:20××年5月7日开户单位世纪联华商场(账号: 2010004)向本行申请流动资金贷款200,000元,期限6个月,利率4.35‰ ,20××年11月7日归还,经审核同意,予以办理. 1、发放贷款的核算 借:短期贷款—世纪联华商场贷款户 200,000 贷:单位活期存款—世纪联华商场户 200,000 2、归还贷款的核算 借:单位活期存款—世纪联华商场户 205,220贷:短期贷款 —世纪联华商场贷款户 200,000贷:利息收入 —普通短期贷款利息收入户 5,220 关于“一逾两呆” 逾期贷款是指到期应收回而未能收回的贷款。 逾期（含展期后逾期）９０天以内的不良贷款，列为催收贷款。 逾期超过９０天的不良贷款，列为非应计贷款。 贷款虽未逾期，或逾期未满规定年限，但有下列情况之一，应列入呆滞贷款： 1、借款人被依法撤消、关闭、解散，并终止法人资格； 2、借款人虽未依法终止法人资格，但生产经营活动已停止，借款人已名存实亡； 3、借款人的经营活动虽未停止，但产品无市场，企业资不抵债，亏损严重并濒临倒闭。 列入呆滞贷款后，经确认已无法收回的贷款，列入呆账贷款。 2、贷款本金或利息逾期（或本金和利息均逾期），且逾期超过90天没有收回的贷款称为非应计贷款。 借：非应计贷款——××单位逾期贷款户 贷：短期贷款——××单位贷款户(红字) 3、呆滞贷款，应在贷款逾期满规定年限的次日，转入呆滞贷款科目。 借：非应计贷款—××单位呆滞贷款户 贷：非应计贷款—××单位逾期贷款户(红字) 4、呆账贷款，应由信贷经营部门提出书面意见，信贷风险管理部门审核，并会同财会部门共同认定，报行长办公会或风险管理委员会集体审议决定后，由会计部门转入呆账贷款科目。 借：非应计贷款——××单位呆账贷款户 借：非应计贷款————××单位呆滞贷款户(红字) 2、本行收到甲公司提交的尚有三个月到期，票面金额为50,000元的银行承兑汇票及一式五联贴现凭证，经审查同意办理贴现。贴现利率为月利率4.2‰。 利息＝50，000×3×0.42%=630(元) 借：贴现资产－银行承兑汇票 50，000 贷：利息收入 630 单位活期存款－甲公司 49，370 利息的计算1有定期结息和利随本清两种方法。 定期结息是指银行在每月或每季度末月20日营业终了时，根据贷款科目余额计算累计贷款积数(贷款积数计算方法与存款积数计算方法相同)，登记贷款计息科目积数表，按规定的利率计算利息。 利随本清，又叫逐笔结息法。它是指银行应在借款单位还款时，按放款之日起至还款之日前一天止的贷款天数，计算贷款利息。 定期结息核算 定期结息的计息天数按日历天数，有一天算一天，全年按365天或366天计算。算头不算尾，即从贷出的那一天算起，至还款的那一天为止，在结息日计算时应包括结息日。其计算公式为: 应收贷款利息=累计贷款计息积数×日利率 利息计算出来后，编制“贷款利息凭证”，办理转账。其会计分录如下： 借：应收利息 贷款利息收入 贷：利息收入 借：XX活期存款 ××存款户 贷：应收利息 贷款利息收入 贷款利息的计算与核算2 短期贷款，按合同签定日相应档次法定贷款利率计息。合同期内遇利率调整不分段计息。