培训课件：企业所得税相关优惠及若干执行问题介绍.pdfVIP

企业所得税相关优惠及若干执 行问题介绍 珠海市国家税务局所得税科 钟志深 二00九年十月十四日 1 内容 需特别关注的税收优惠 市国税局落实政策的几点措施 若干热（难）点问题 2 需特别关注的税收优惠 居民企业间的股息红利 过渡性优惠 小型微利企业 软件、集成电路设计和动漫企业 高新技术企业 研究开发费加计扣除 税额抵免 加速折旧 3 居民企业间的股息红利 依据：税法第二十六条第二项 指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投 资收益•免税收入 不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通 的股票不足12个月取得的投资收益 股票转让、股权转让收入中可以扣除相关的权 益性投资收益 外商2007年12月31 日前从外商投资企业取得 的权益性投资收益，即使尚未分配，也不征税 4 过渡性优惠 依据：国发[2007]39号、财税[2009]31号 低税率优惠（15%）：5年的过渡税率依次 为18%、20%、22%、24%、25% （与 小型微利企业存在交叉的，年报时默认） 定期减免税优惠：享受到期满（未获利的从 2008年起算），包括： •两免三减半、一免两减半 •高新技术企业两年免税 •新办文化企业三年免税 限制：特区外分支机构不一定能享受 5 小型微利企业 依据：税法第二十八条第一款 从事国家非限制和禁止行业，且符合 年度应纳税所得额 从业人数 资产总额 工业企业≤30万 ≤ 100人 ≤3000万 其他企业≤30万 ≤80人 ≤1000万 •20%，需要年度申报时备案 6 软件、集成电路设计和动漫企 业 依据：财税[2008]1号，包括以下优惠： •增值税即征即退政策所退还的税款，不征企业 所得税 •新办软件企业自开始获利年度起两免三减半 •国家规划布局内重点软件生产企业• 10％ •职工培训费用，可按实际发生额扣除 •按照固定资产或无形资产核算的外购软件，折 旧或摊销期最短为2年 减免期满，仍可认定并享受高新技术企业优惠 7 高新技术企业 依据：税法第二十八条第二款、国发 [2007]40号、国科发火[2008]362号 • 15％ •经济特区2008年1月1 日起新设高新技术 企业：两免三减半 •获利年度起免税2年的过渡性优惠 自颁发证书之日起有效期为三年 限制：特区外分支机构需要分开核算 8 条件： 是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业（须经省 级认定）： 1、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范 围； 2、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例； 3、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60% 以上 4、科技人员占企业职工