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民营中小企业内部会计控制存在的问题与对策 1、?????? ? 选题的目的和意义 随着经济全球化，市场竞争的激烈化，我国中小企业的生存和发展面临着极大的挑战。我们知道内部控制历来是包括企业在内的所有组织和机构正常运转的制度基础，是企业各项管理工作的基础，是企业持续发展的保证。所以中小企业为了增强其在改革浪潮中的竞争力，提高管理水平和经营效益，就需要加强内控来完善自身机制，适应市场，进一步保证国民经济的发展。而当务之急是建立和完善企业的内部会计控制，因为内部会计控制关系到会计信息的真实、关系到企业财产物资的安全完整、关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性等企业各方面的情况，所以内部控制应从加强内部会计控制入手。 然而，作为一项科学的管理手段，现有的会计控制还很不系统、很不完善，尚未起到对经济业务活动全过程的控制。据调查显示，在我国中小企业经营失败的案例中，83％的因素是与内部的会计控制系统失效有关。还有些企业虽然也建立了一整套完善的内部会计控制，但并未结合企业自身的经营特点和管理要求，而只是照搬照抄了大企业的内部会计控制。所以关注中小企业的内部会计控制问题，使得内部会计控制能与中小企业自身有机结合，起到有效的作用，是一个具有现实意义的课题。 2、?????? ? 论文的基本内容 第一部分主要讲中小企业内部会计控制的概念、特点和需求分析，我国财政部2001年6月颁布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》中给内部会计控制作了明确的定义：内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。根据中小企业的特点，其内部会计控制一般具有以下几个特点。首先，中小企业内部会计控制受重视程度直接取决于企业主的态度。其次，以重要项目的内部会计控制为主。再次，以交叉审核为主要手法。 第二部分主要讲的是中小企业内部会计控制存在的问题，目前我国很多中小企业的内部会计控制很不理想，由于会计控制薄弱而导致企业经营状况不断恶化，甚至倒闭的事件时有发生。中小企业内部会计控制存在的问题主要表现在以下几个方面：管理者对内部会计控制认识薄弱，内部会计控制体系不完善，组织机构设置不合理，内部管理职责不清，用人观念非常落后，在会计信息、资产方面的控制缺乏有效性等方面。 第三部分讲的是中小企业内部会计控制的对策，中小企业管理者应深入到企业的各个角落, 了解企业的实际情况, 因地制宜地来制定本单位的内部会计控制制度。当企业经济情况发生变化, 或国家会计制度发生变更时, 要及时修订内部会计控制制度, 并确保其有效的实施。此外，随着中小企业规模的扩大，企业所有者已无法参与到企业的每一项交易活动中，于是为了降低员工舞弊行为发生的频率，企业就需要进行职责分离。企业应该根据自己的特点和工作流程的性质，把经营管理活动划分为许多具体的工作岗位，明确每个岗位的责任、权限，规定每个岗位的操作规程和处理手续，以及每项工作所应达到的工作标准。 总之，中小企业应该注重和加强企业的内部会计控制的建立和健全，针对企业不同发展阶段的具体情况,适时对内部会计控制系统进行修改、完善，进而实现其内部会计控制目标，保证企业能够持续、稳定、健康发展。 3、?????? ? 论文提纲 一、中小企业内部会计控制的概念、特点和需求分析 （一）中小企业内部会计控制的概念 1、内部会计控制概念的界定 2、中小企业的界定 （二）中小企业内部会计控制的特点 （三）中小企业内部会计控制的需求分析 二、中小企业内部会计控制存在的问题 （一）管理者对内部会计控制认识薄弱 （二）内部会计控制体系不完善 （三）组织机构设置不合理，内部管理职责不清 （四）用人观念非常落后 （五）在会计信息、资产方面的控制缺乏有效性 1、会计信息失真现象普遍存在 2、资产安全完整系数低 三、中小企业内部会计控制的对策研究 （一）完善会计控制环境 1、科学合理地建立健全企业内部会计控制制度 2、淡化家族制管理，经营权适度分离 3、建立职责明确、报告关系明确的组织结构 4、建立良好的公司治理结构 （二）建立健全会计控制活动 1、不相容职务分离控制 2、建立严格的授权批准制度 3、会计人员岗位轮换制度 4、加强应收账款控制、预算控制 5、建立严格的货币资金和现金流量控制 6、加强会计系统控制 4、参考文献 【1】黄义和.企业内部控制设计问题之研究. 暨南大学,2005,4 【2】2006 中国成长型企业发展高峰论坛.2006,9 【3】李凤鸣.内部控制学.北京大学出版社,2002 【4】熊筱燕等.会计控制论.新华出版社,2002 【5】中华人民共和国中小企业促进法.中国商业,2002,7 【6】张宜霞，舒惠好.内部控制国际比较研究.中国财政经济出版社,2006