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第三节 银行存款 一、银行存款管理与控制 基本存款帐户 一般存款帐户 临时存款帐户 专用存款帐户 日常转帐结算和现金收付 转帐结算和现金收 临时需要设立， 转帐结算和现金收付 特定用途需要设立 中级财务会计 主讲：李丽 二、银行存款的会计处理 中级财务会计 主讲：李丽 (一)银行存款收付的业务手续 (二)银行存款的会计处理 1、帐户设置 2、帐务处理 （1）出纳员按时间顺序逐日逐笔登记 （2）每日终了计算出当日收、支合计数和结余数 （3）日清日结 中级财务会计 主讲：李丽 3、银行存款日记账 三、企业与银行帐户的核对 银行存款的账面余额 银行对账单的余额 银行存款余额调节表 补充登记法 未登记的（未达帐项）补登记，已登记的不管 收到款项：企收银未收；银收企未收 付出款项：企付银未付；银付企未付 中级财务会计 主讲：李丽 1、支票结算方式 2、银行汇票结算方式 3、银行本票结算方式 4、商业汇票结算方式 5、汇兑结算方式 6、委托收款结算方式 四、银行存款入账时间 中级财务会计 主讲：李丽 7、托收承付结算方式 付款通知书 收款通知书 委托收款 承付通知 托收承付结算凭证回单 托收承付 银行汇款回单 银行取款通知 汇兑 付款通知 收款通知 商业汇票 银行汇票委托书 收款通知 银行汇票 银行本票申请书 进账单的回单联 银行本票 支票存根 进帐单及支票 支票 付款凭证依据 收款凭证依据 结算方式 中级财务会计 主讲：李丽 第四节 其他货币资金 其他货币资金 —— 增加数 减少数 结存数 外埠存款 银行汇票 银行本票 信用卡存款 信用证存款 在途资金 存出投资款 *财务会计目标 中级财务会计 主 讲： 李 丽 办公室：A903室 电话电子邮箱：lil@ 中级财务会计 主讲：李丽 德高诚为本 业精悟在先 中级财务会计 主讲：李丽 《中级财务会计》学习要求： 1、专业核心课，是学好其他专业课的基础 是会计职称考试的必考课程。 2、内容多而细，有一定难度，课后尽量多做练习 3、面授课上认真听讲，四次作业要认真、 独立完成，并按时交。 4、利用网上资源学习 中级财务会计 主讲：李丽 第一章 总 论 会计要素的确认与计量 财务会计特征 会计信息的特征 中级财务会计 主讲：李丽 中级财务会计 主讲：李丽 第一节 财务会计的特征 与管理会计 相比，具有以下基本特征： 以企业外部的报表使用者为直接的服务对象 有一套约定俗成的会计程序和方法 有一套系统的规范体系 中级财务会计 主讲：李丽 以企业外部的报表使用者为直接的服务对象 数据 会计信息 会计加工 内部使用者 外部使用者 财务会计 中级财务会计 主讲：李丽 有一套约定俗成的会计程序和方法 证 账 表 会计信息的一致性和可比性 四表一附注 会计法 企业会计准则 企业会计制度 本企业会计制度 会计工作基础规范 行业会计制度、 股份有限公司会计制度 小企业会计制度 2006、2、15日财政部 颁发1项基本准则、38项 具体准则 85年1月21日制订，93年 12月23日修正，99年10 月31日修订 有一套系统的规范体系 中级财务会计 主讲：李丽 第二节 财务会计的使用者 及对信息的需求 企业管理当局 政府部门 债权人 企业职工 投资者 中级财务会计 主讲：李丽 第三节 会计要素及其确认与计量 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 使会计确认和计量有具体对象, 并为分类核算提供基础 为财务报表设计提供基本框架 一、会计要素 中级财务会计 主讲：李丽 二、会计要素确认 哪些信息、在何时列入哪一张财务报表？ 会计要素确认四标准 可定义性 可计量性 相关性 可靠性 中级财务会计 主讲：李丽 三、会计要素计量 √历史成本：实际成本，指取得或制造某项财产物资 时实际支付的现金或现金等价物的金额。 重置成本：按照当前的市场条件重新取得同样资产 所需支付的现金或现金等价物的金额。 可变现净值： 估计售价— 估计完工成本 — 估计销售税金、费用 中级财务会计 主讲：李丽