【管理会计】预测分析.pptVIP

 管理会计 第 三 讲 李勤 副教授 二、成本预测分析 1、意义 2、步骤 3、预测方法 三、资金需用量预测 销售百分比法的公式 第六章 短期经营决策 决策分析含义及分类 短期经营决策的相关概念 生产经营决策分析方法 生产经营决策分析方法举例 短期经营决策 一、决策分析含义及分类 管理会计决策分析，针对企业未来经营活动所面临问题由各级管理人员作出的有关未来经营战略、分析、目标、措施与方法的决策过程。 第六章 短期经营决策 分类： 按决策规划时期长短 第六章 短期经营决策 短期经营决策的相关概念 1.决策结果对近期经营产生影响 2. 生产经营能力与相关业务量 3. 相关收入 4.相关成本 第六章 短期经营决策 决策结果对近期经营产生的影响 —— 决策的目标使企业一年内获得更多利润。 第六章 短期经营决策 生产经营能力与相关业务量 1.最大生产经营能力（a） ——生产经营能力上限 2.正常生产能力(b) ——计划生产经营能力 3.剩余生产能力=a-b 或：市场限制了的能力（闲置能力） 第六章 短期经营决策 追加生产能力 第六章 短期经营决策 相关业务量 须考虑的、与决策方案相联系的产量或销量。 相关收入 须考虑的、与决策方案相联系的收入。 相关成本 须考虑的、与决策方案相联系的 成本。 第六章 短期经营决策 相关成本 1.增量成本 2.机会成本 3.专属成本 第六章 短期经营决策 相关成本——增量成本： 又称狭义的差量成本，是指单一决策方案由于生产能量利用程度的不同而表现在成本方面的差额。 第六章 短期经营决策 相关成本——机会成本： 产生前提： 经济资源的稀缺性和多种选择机会的存在。 含义： 经济决策中应有中选的最优方案负担的、按所放弃的次优方案潜在收益计算的那部分资源损失。又称机会损失。 第六章 短期经营决策 相关成本——机会成本： 机会成本在决策中的意义： 以次优方案的可能收益作为中选方案的损失，可全面评价中选方案的所得与所失，使中选方案中选意义明确。 由于机会成本并没有构成企业的实际支出，在会计帐簿上不予登记，但在决策中必须作为相关成本考虑，否则中选方案的最优性不能体现。 第六章 短期经营决策 相关成本——专属成本： 含义： 是指那些能够明确归属于特定决策方案的固定成本或混合成本。 通常发生于为弥补生产能力不足的缺陷而增加的有关长期资产的主要使用成本——固定资产折旧、设备租金。 第六章 短期经营决策 无关成本——沉没成本 是指由于过去决策结果而引起并已经实际支付过款项的成本。 无关成本——共同成本 是指应当由多个方案共同负担的注定要发生的固定成本或混合成本。 三、 短期经营决策分析方法 （1）单位资源贡献边际法 单位资源贡献边际 =单位贡献边际/单位资源定额 决策判断标准：单位资源贡献边际大则优 三、 短期经营决策分析方法 2、 贡献边际法 贡献边际 =相关收入—相关成本 决策判断标准：贡献边际大则优 方法使用条件：有业务量，无专属成本、 及机会成本发生 。 三、短期经营决策分析方法