运用财务工具进行纳税管理.pptVIP

一 采购对象的选择 借：原材料 贷：银行存款等 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 增值税转型后，在采购环节如何选择供应商？在实际工作中，供应商不外乎有两种，一是增值税一般纳税人，二是小规模纳税人。取得的票据有三种：一是增值税专用发票，二是小规模纳税人请税务机关代开的3%发票，还有就是普通发票。 如果给你三个价格你能否在短时间作出正确的决策？ 经营活动中的会计处理及涉税管理 选择一般纳税人还是小规模纳税人作为购货对象 若购货对象既可以是一般纳税人，又可以是小规模纳税人，则需 在两者之间做出选择。（净利润分析法） A.假定购货方作为一般纳税人，其不含税销售额为S，销售货 物的增值税税率为T1，该货物系从一般纳税人购进，含税购进金 额为P1，购进货物的增值税税率为T1, 其他费用为F(注：不管对 购货对象如何选择都不受其他费用F影响)，此时，净利润为L1假 定城建税税率为7％，教育费附加率为3％。企业所得税税率25%. B.假定购货方作为一般纳税人，其不含税销售额为S，销售货 物的增值税税率为T，该货物系从小规模纳税人购入，含税购进 金额为P2，购进货物的增值税征收率为T2(假设从小规模纳税人 购进货物，能索取到由主管税务机关代开的3%的增值税专用发 票)，其他费用为F，此时，净利润为L2 C.假定购货方作为一般纳税人，其不含税销售额为S，销售货物 的增值税税率为T，该货物系从小规模纳税人购进，含税购进金 额为P3，购进货物的增值税征收率为T3(假设从小规模纳税人购 进货物，只能索取到普通发票，不能索取到由主管税务机关代开 的3％的增值税专用发票)，其他费用为F，此时，净利润为L3 a.令L1=L2，得净利润均衡点价格比 P1／P2=[(1+17%)(1-0.1×3%)]/[(1+3%)(1-0.1×17%)=1.1521 也就是说，P1／P2=1.1521时，无论是从一般纳税人还是从能索 取到由主管税务机关代开的3%的增值税专用发票小规模纳税人 采购货物，其净利润是一样的；当P1／P21.1521时，则从小规 模纳税人采购货物时的净利润较大，此时应当选择小规模纳税人 ,当P1／P21.1521时，应当选择一般纳税人。 b.令L1=L3得净利润均衡点价格比 P1／P3=(1+T1)／(1-0.1T1)=(1+17％)／(1-0.1×17％)=1.1902 也就是说，P1／P3=1.1902时， 无论是从一般纳税人还是从只 能开具普通的发票小规模纳税人采购货物，其净利润是一样的； 当P1／P31.1902时，则从小规模纳税人采购货物时的净利润较 大，此时应当选择小规模纳税人；当P1／P31.1902时，应当选 择一般纳税人。 【案例】A公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，购 买原材料时，有以下几种方案可供选择：一是从一般纳税人B公 司购买，每吨含税价格为12000元，B公司适用增值税税率为17% ，二是从小规模纳税人D公司(属于商业企业)购买，则可取得由 税务机关代开的征收率为3％的专用发票，每吨含税价格为11000 元；三是从小规模纳税人C公司(属于工业企业)购买只能取得普 通发票，每吨含税价格为10000元。 二 固定资产购进的会计处理与税务处理 借：固定资产 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福 利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； 　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或 者应税劳务； 　　（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费 品； 　　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费 用和销售免税货物的运输费用。 （一）增值税转型对购进固定资产的影响 此次增值税转型改革方案的核心是允许企业新购入的机器设备 所含进项税额在销项税额中抵扣。为保证方案落实到位，在增 值税实施细则中对一些具体问题予以明确。 一是明确除专门用于非增值税应税项目、免税项目等的机器设 备进项税额不得抵扣外，包括混用的机器设备在内的其他机器 设备进项税额均可抵扣； 二是明确不动产在建工程不允许抵扣进项税额，并对其概念进行 了界定； 三是根据其上位法授权，将不得抵扣进项税额的纳税人自用消 费品，具体明确为应征消费税的游艇、汽车和摩托车。 　 三 “三付”在会计核算中的涉税风险 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（应付票据） 借：预付账款—X公司 贷：银行存款 （一)应付账款 （二）预付账款 （三）应付票据 四 施工企业“甲供材料’’