第五章 对外投资.pptVIP

第五章 对外投资 第一节 对外投资概述 一、投资的含义 广义的投资：为取得未来收益的资金垫付行为。分为对内投资和对外投资。 狭义的投资：对外投资 二、投资的分类 1、按投资意图和投资回收时间长短不同，分为短期投资和长期投资。 短期投资目的：提高暂时闲置资金的利用效率。 长期投资目的：参与被投资企业经营决策、控制被投资企业、扩大经营范围、积累资金等。 2、按投资对象不同，分为债权性投资、权益性投资（股权性投资）、混合性投资。 3、按投资收益是否固定，分为固定收益投资和不固定收益投资。 第二节 短期投资 一、账户设置 1、“短期投资” 借方登记购入有价证券的实际成本（即买价和相关税费），不包括已宣告发放但尚未发放的股利和利息，应分别在“应收股利”和“应收利息”中核算。 贷方登记有价证券出售转让和收回的实际成本。 2、“投资收益” 贷方登记投资收益，借方登记投资损失。 3、“应收股利” 借方登记已宣告发放但尚未发放的现金股利，贷方登记收到发放的现金股利。 4、“应收利息” 借方登记因债权投资而应收取的利息，贷方登记收到的利息。 5、“短期投资跌价准备” 贷方登记短期投资市价低于成本的差额，借方登记处置短期投资和市价恢复时跌价准备的转销。 二、取得短期投资的核算 1、购入股票的投资 （1）购入股票的核算 若购入股票所支付的款项中包含已宣告发放但尚未发放的股利，则应在“应收股利”中处理。 （2）收到现金股利的核算 （3）处置短期投资，取得投资收益的核算 2、购入债券的投资 （1）购入债券的核算 若购入债券所支付的款项中包含已到付息期但尚未领取的应计利息，则应在“应收利息”中核算。 （2）处置短期投资，取得投资收益的核算 3、债务重组方式取得短期投资 应收债权账面价值＋相关税费 若所接受的短期投资中包含已宣告发放但尚未发放或已到付息期但尚未领取的股利或利息，则是应收债权账面价值－应收股利或利息＋相关税费 4、非货币性交易换入短期投资 换出资产账面价值＋相关税费 若所接受的短期投资中包含已宣告发放但尚未发放或已到付息期但尚未领取的股利或利息，则是换出资产账面价值－应收股利或利息＋相关税费 5、投资者投入短期投资 三、短期投资跌价准备 第三节 长期投资 一、长期投资的确认 一般认为，企业出于经营上的考虑不可能或不准备在一年以内收回的投资为长期投资。 然而从“是否会影响企业资金流动性、是否用来控制所投资的企业”的角度来确认长期投资则更为合理一些。 二、长期投资分类 1、长期债券投资：风险小、收益不高但相对稳定。 2、长期股票投资：风险大、收益不稳定但有机会获取较高收益。 3、其他长期投资：风险大、责任大但获较高收益的可能性也大。 三、长期投资的取得 1、购入的长期投资 2、债务重组方式取得长期投资 3、非货币性交易方式取得长期投资 四、账务处理 1、长期债券投资 （1）债券发行价格的确定 债券票面利率与市场利率是否一致，决定了债券发行价格是否等于债券面值。 投资企业每期取得的债券投资利息收益并非每期实际得到的利息数额，而应是按市场利率计算的利息数额，所以债券的溢价或折价应逐期摊销。 债券发行价格＝债券面值的现值＋债券各期利息的现值 （2）账户设置 长期债权投资—债券投资（面值、溢价、折价、应计利息等） （3）账务处理 ①面值购入 Ⅰ、购入时按面值入账，借“长期债权投资—债券投资（面值）”，贷“银行存款”。 若支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的利息，则应计入“应收利息”。 Ⅱ、各期计息时，借“长期债权投资—债券投资（应计利息）”，