第1章 税务筹划概述 .ppt

税务筹划 漳州师范学院管理科学系 林晓伟 讲师、博士 电子邮件：hihotnia@163.com QQ：309006114 2011年9月1日 第一章税务筹划概述 第一节 税务筹划的概念与意义 第二节 税务筹划的动因与目标 第三节 税务筹划的原则与特点 第四节 税务筹划的手段与方法 第五节 税收法律责任与税务代理 第一节 税务筹划的概念与意义 第一节 税务筹划的概念与意义 从上看出，在多数情况下，是不将税务筹划与避税加以区别的，但瑞典对两者有不同的表述：避税是指纳税人采取了完全合乎民法的手段，又充分利用了各种税收法规，用这种方式获得了不是立法者原来所期望的税收收益；如果税收收益是立法者所期望的或至少是立法者所接受的，这就叫税务筹划。相反，则不是税务筹划。 本书认为，税务筹划是纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现财务目标的谋划、对策与安排。 第一节 税务筹划的概念与意义 二、税务筹划的意义 （一）税务筹划有助于提高纳税人的纳税意识 （二）有助于实现纳税人财务利益的最大化 （三）有助于提高企业的财务与会计管理水平 （四）有利于提高企业的竞争力 （五）有助于优化产业机构和资源的合理配置 （六）有利于不断健全和完善税制 第一节 税务筹划的概念与意义 三、税务筹划的风险与成本 （一）税务筹划的风险 在市场经济条件下，企业的任何经济活动都存在一定的风险，企业纳税以及税务筹划也不例外，它可能给企业带来相应的风险。 一是扭曲风险；二是经营损益风险；三是税款支付风险。 第一节 税务筹划的概念与意义 （二）税务筹划成本 税务筹划成本是企业因进行税务筹划而增加的成本。税务筹划成本可分为显性成本和隐性成本。显性成本是在税务筹划中实际发生的相关费用；隐性成本是纳税人因采用税务筹划方案而放弃的潜在利益，因此，隐性成本是一种机会成本。企业在进行税务筹划时，更应该关注后者。 第二节 税务筹划的动因与目标 一、税务筹划是纳税人应有的权益 税务筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，有从事经济活动、获取收益的权利，有选择生存与发展、兼并与破产的权利；税务筹划所取得的收益应属合法收益；承认纳税人的税务筹划权是法制文明体现。 第二节 税务筹划的动因与目标 三、税务筹划的客观条件 客观条件是指税法、税制的完善程度及税收政策导向的合理性、有效性。 第三节 税务筹划的原则和特点 一、税务筹划的原则 （一）守法原则 税务筹划的最基本原则或最基本特征是符合税法或者不 违反税法，这是区别于偷、逃、欠、抗、骗税的关键。 （二）保护性原则 由于我国大部分税种的税率、征收率不是单一税率，有的税种还有不同的扣除率、出口退税率，纳税人要避免多缴税款，在兼营不同税种、兼营不同税率的货物、劳务时，在出口货物时，在同时经营应税与免税货物时，要按不同税率（退税率）分别设账、分别核算（它与财务会计的设账原则不同）；在有混合销售行为时，要掌握计税原则。 第三节 税务筹划的原则和特点 （三）时效性原则 时效性原则体现在充分利用资金的时间价值上，如销售（营业）收入的确认、准予扣除项目的确认、增值税进项税额的确认与抵扣时间、销售与销项税额的确认时间、出口退税申报时间、减免税期限等，都有时效性问题；再则，程序性税法与实体性税法如有变动，遵循“程序从新、实体从旧”原则也是时效性问题。 （四）整体性原则 在进行一种税的税务筹划时，还要考虑与之有关的其他税种的税负效应，进行整体筹划，综合衡量，以求整体税负最轻、长期税负最轻，防止顾此失彼、前轻后重。 第三节 税务筹划的原则和特点 二、税务筹划的特点 （一）不违法性 税务筹划是在不违反税法的前提下进行的，它是在对税法进行认真研究比较后，对纳税进行的一种最优化选择，符合政府的宏观调控目标。在有多种纳税方案可供选择时，纳税人作出缴纳低税负的决策是无可非议的，征税人不应当加以反对。用道德的名义劝说纳税人选择高税负，不是税收的法律要求。 （二）超前性 税务筹划一般都是在应税行为发生之前进行规划、设计和安排的，它可以在事先测算出税务筹划的效果，因而具有一定的超前性。 第三节 税务筹划的原则和特点 （三）目的性 目的性表示纳税人要取得税务筹划的税收利益。这有两层意思：一层意思是选择低税负。低税负意味着低的税收成本，低的税收成本意味着高的资本回报率。另一层意思是滞延纳税时间（非指不按税法规定期限缴纳税款的欠税行为）。 （四）普遍