新旧会计准则衔接转换培训资料.ppt

控股公司执行新会计准则首次执行日衔接转换培训资料 按照市国资委的统一部署，要求控股公司自2009年1月1日起全面执行新企业会计准则（以下简称新准则）。为做好2009年的新旧准则衔接转换工作，规范新旧衔接转换过程中的会计处理，实现平稳过渡，我们组织了这次培训，培训资料主要参考国资委10月培训会的培训资料。 （一）衔接转换原则 1.企业2008年度财务决算：仍然执行原企业会计制度、原会计准则及其相关规定，将当年发生的经济业务全部处理完毕，进行结账并编制决算财务报表； 2. 新准则首次执行日和衔接转换调账基准日：2009年1月1日； 3.按照准则追溯调整：在首次执行日对按规定进行追溯调整的事项进行追溯调整，调整期初留存收益和其他相关项目的年初数 ； （二）衔接转换程序 账务处理系统首次执行日衔接转换的具体步骤： 1.按旧准则进行08年决算，形成审计后财务报表； 2.编制科目余额对照表：以2008年12月31日为基准日，编制新旧会计科目余额衔接对照表（见附表1），将旧科目余额按新准则要求简单分类为新科目余额。 3.编制转换调整表：在新旧会计科目余额衔接对照表（附表1）的基础上，编制新旧会计科目余额转换调整对照表（见附表2）。以新会计科目为归集对象，将旧科目重分类至新科目的余额分类汇总，并对新准则规定首次执行日需要重分类调整和追溯调整的事项进行调整，形成2009年1月1日新会计科目的初始化余额。 （二）衔接转换程序（续） 4. 账务处理系统初始化 在2008年结账后，按照新旧会计科目余额转换调整对照表中确定的新会计科目余额对账务处理系统进行初始化，将新会计科目的初始化余额录入系统，完成初始化建账工作。 5.编制衔接转换财务报表 企业在系统初始化完毕后，编制以2008年财务决算报表为基础的衔接转换报表（见附表3）和首次执行日新格式合并资产负债表期初数和合并利润表上年数。 衔接转换报表采用以原财务报表项目对照新财务报表项目的方式，原财务报表项目及其金额应当与企业2008年决算报表数据相符。 （二）衔接转换程序（续） 首次执行日衔接转换程序 （三）衔接转换注意事项 1、首次执行日前准备事项 根据京国资评价字[2007]13号文的要求，做好培训学习工作，修订会计核算办法，进行资产清查，提前做好各类账项调整准备工作。 （1）对账面的短期投资、长期债权投资、股票投资等投资按持有意图进行客观分析，确定重分类方向，合理划分各项金融工具类别并形成明确的书面结论。 （2）搜集相关投资的2007年12月31日及2008年12月31日公允价值资料，如股票、基金，以便于合理确定金融资产的公允价值。 （3）对按照企业会计制度未纳入合并范围的子企业进行清查、清理。 （4）对长期股权投资差额及商誉进行分析，区分同一控制形成与非同一控制形成。 （三）衔接转换注意事项 （5）对用于出租的房屋和土地进行全面清查，判断是否符合投资性房地产确认条件，如确定要转作投资性房地产的，应搜集相关租赁合同、账面原值和已计提折旧、减值准备等资料备查。 （6）对递延所得税资产、负债可能涉及的项目进行全面检查，比较各资产、负债项目的账面值与计税基础，评估存在的递延所得税影响。 主要包括：可弥补亏损、各项资产减值、股权投资差额摊销、长期股权投资权益法核算、固定资产的折旧差异（年限和残值率）、资产评估增值、商誉的摊销、开办费、从费用中提取的负债如预计负债、应付工资及相关负债等。 （7）其他资产清查核实工作：存货盘点、固定资产盘点等 （三）衔接转换注意事项 2.存档注意事项：衔接转换财务报表、新旧会计科目余额衔接表、新旧会计科目余额转换调整表、主要转换调整内容说明，由相关责任人员签章，作为2008年封账和2009年系统初始化建账的依据存档。 3、系统内转换的情况：即在账务系统中将用到的新旧会计科目设置完整，编制调整分录与调账凭证的方式进行转换与调整。由于新会计准则有较大的变化，相当多的会计科目需要重新设置，会导致系统较为混乱，建议一般