建筑业营改增专题培训课件.ppt

建筑业“营改增〞专题培训;主要内容;

第一局部我国“营改增〞简介;两税并行，重复征税严重;;;影视制作;增值税纳税人的划分;单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否那么，以承包人为纳税人。;影视制作效劳——

增值电信效劳

邮政业务效劳——

电信效劳————————;小规模纳税人;;;;;;;——暂不允许抵扣借款利息进项税。;将现行对中海油总公司海上自营油田开采的原油、天然气按5%征收率实物征收增值税的征收方式，调整为适用17%税率的一般计税方式。;——保存17%、11%和6%税率，取消13%税率。

——将适用13%税率货物中与农业生产和居民生活相关货物〔如农业生产资料、农产品、自来水〕的税率下调为11%，相应将购进农产品的扣除率由13%下调为11%；

——将化石能源等货物〔如天然气、煤气〕的税率上调为17%。;待定事项：

房地产企业通过“招、拍、挂〞取得的土地价款能否抵扣进项税额问题;面对营改增至少有三个难题：

(一)、经过测算，不动产营改增减税效应到达几千个亿

(二)、相比商业地产，民宅开发负担过重

〔1〕严格控制开发企业进项---土地开发本钱

〔2〕干脆不允许购进不动产抵扣

(三)、购置地产的企业多年缴不到税的问题;改革是利益的重新组合，牵一发而动全身

1、要考虑税制根本原理，表达营改增改革初衷；

2、要顾及各行各业的利益不能波动太大，做到平稳过渡；

3、最重要的是必须保证财政能够承受减税金额。三个方面都理顺了，营改增才能顺利完成。;自己建造大楼自己出租、出售的企业怎么办呢？难道是先视同销售全额缴纳增值税，然后再自己按照20年抵扣么？诸多征管难题，对税务机关将会是考验。收入型增值税，本就是征管高难度！

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第三局部“营改增〞对建筑业的影响;;金融业务;;;1、对外购资产入账价值的影响;2、对企业负债的影响;;;;;;;;;;以下外购货物或劳务适用税率低于11%;以下外购货物或劳务无法抵扣增值税;

第四局???“营改增〞后建筑业面临的问题;;数据加密电子存储;;解密核实;金税工程四个子系统间的关系;

第五局部“营改增〞后建筑业应对策略;“营改增〞不仅改变了企业的整个会计核算体系，同时带来了开票系统、报税系统、认证抵扣、税款缴纳等操作方面的一系列新问题，账务处理稍有不慎便会产生税收风险。为此，企业应高度重视税收风险管理和控制，最大限度地躲避或减少税收风险，并在此根底上做好纳税规划工作。;“营改增〞后建筑业应对策略;对公司的业务流程及系统实施改造，与供给商、客户签订新的合同，购置安装税控系统、熟悉发票申领、开具、认证、作废等操作和增值税申报流程。

审查企业是否符合享受税收优惠和财政扶持的条件，积极准备申请事宜。;;;制

造

业;;“应交税费〞科目;;;应税效劳范围;“营改增〞不能抵扣进项税的增值税专用发票;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;2、重新确定施工预算和内部定额

“营改增〞后，由于要执行国家新的定额标准，企业施工预算和内部定额需要重新编制。一是对照国家统一定额的子目进行疏理分析，研究制定企业施工所适用的定额子目。二是科学测算人工、材料、机械的消耗量，自行制定材料、人工、机械台班单价标准，重新制订企业施工预算和内部定额，为自主投标报价奠定根底。;3、改进标前工程本钱测算体系

修订标前本钱测算体系，调整测算方法。

以企业内部定额为依据，充分考虑各种因素，将工程本钱分解为不含税工、料、机、费，并确定工、料、机等进项税额，合理测算工程本钱保底价，为投标决策提供依据。;;;;;;;【注】材料设备费约占施工企业工程工程总本钱的60%～70%，对企业利润影响大。应从招标采购、合同签订、物资设备调拨和租赁等方面加强管理。;;;1、采购模式问题;2、采购管理;2、采购管理;;4、周转材料、机械租赁;5、临时设施管理;;;;;;;