2024年消费税要点汇总.pdf

消费税计税根据不含增值税的销按金银首饰征收消费税

含税销售额÷(1+17%)

征税范围一般规定售额

1.金银首饰与其

他产品构成成套按销售额全额征收消费税

四个环节：生产、委托加工、进口、零售，指定环节一次性缴纳，其他环节不再缴纳。△(一)

消费品销售

2.金银首饰连同无论包装与否单独计价，也无论会计上怎样核算，均应

生产环节征收消费税的阐明包装物销售并入金银首饰的销售额，计征消费税

计税根据

按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税根据

1.一般：自产销售、自产自用△2.视为生产行为：详细规定3.带料加工的金

征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照构成

银首饰

计税价格计算纳税

(1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；4.以旧换新(含翻

按实际收取的不含增值税的所有价款确定计税根据征

新改制)销售金银

收消费税

(2)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。首饰

2.批发环节：只有卷烟在批发环节加征一道消费税

(二)两个特殊环节：

自2023年5月1日起，卷烟在批发环节加征一道从价税。有关内容如下：

1.零售环节：征收消费税的有金银首饰、钻石及钻石饰品，详细规定：

要素规定

要素规定注释

在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。A关注的问

零售环节征收消

纳税人题：1(A)纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税

费税的金银首饰

(2)纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税

仅限于金基、银基

征税范围不符合条件的，仍在生产环节交纳消费税的金银首饰批发销售的所