浅谈地勘单位应收账款的管理张庆红1，张海凤2.pdfVIP

浅谈地勘单位应收账款的管理 张庆红1，张海凤2 （1.山东省地质矿产勘查开发局机关综合服务中心，济南 250013 ； 2.河北省地质勘查局第十一地质大队，邢台 054000 ） 摘 要：当前地勘单位应收账款净额逐年加大，影响了正常的经营活动，使财务费用和管理 费用增加、经济效益降低、形成了潜在亏损。地勘单位应收账款产生的原因既有内部管理问 题也有外部环境问题。加强地勘单位应收账款的管理，应从加强制度建设、事前控制、运用 法律手段、合理执行会计制度等方面入手。 关键词：地勘单位；应收账款；管理 中图分类号：F234.4 文献标识码：C 文章编号：1672-6995 （2007 ）06-0044-02 当前，地勘单位的改革与发展进入了一个崭新阶段，市场经营机制初步确立，经过体制 创新，开拓市场，增强了经济实力。随着企业化程度的不断提高，地勘单位的经营范围不断 扩大，其业务工作主要包括钻探、工程勘查及施工，地质灾害调查、矿山勘探及开采、多种 经营生产等。因社会上普遍存在的拖欠工程款现象，也必然影响到地勘单位应收账款的回收， 应收账款净额逐年增加，并且很大一部分属多年的陈欠款，影响了正常的生产经营活动。地 勘单位必须正视目前面临的情况，加强清欠工作，减少应收账款损失，加速资金的周转，提 高经济效益。 1 应收账款的危害 （1）增加财务费用和管理费用。地勘单位的应收账款减少现金流入，使有限的资金大 量沉淀，现金净流量的不足，导致营运资金周转困难，为满足生产经营的正常运转，就得扩 大银行信贷，从而增加信贷成本，增加财务费用。而在应收账款的多次催收过程中，发生的 讨债费用，如：差旅费、车船费、以及诉讼费、定期对债务人函证调查等费用构成了管理费 用的增加。 （2 ）降低了经济效益。一方面，应收账款回收率低，使生产无充足的资金保证，影响 地勘单位正常生产经营，从而降低了经济效益；另一方面，大量应收账款不能及时收回，使 地勘单位实际经营成果远远小于账面利润，大大降低了经济实力，削弱了地勘单位的市场竞 争力。 （3 ）形成地勘单位的潜在亏损。近年来，由于应收账款收不回来形成的“潜亏”占的 份额较大。根据“权责发生制”的原则，应收账款挂账即实现经营收入，该缴的税金全部缴 纳，实现的节约计入当年账面利润。但是，这些挂账应收账款在此后几年或长期不能收回， 有的甚至已过诉讼期无法收回，形成坏账或呆账，成为以后年度的“费用”，造成“潜亏”。 一般而言，应收账款和坏账损失是成正比例关系的，应收账款越多，坏账损失也可能越大， 形成潜在亏损的可能性越高。 2 应收账款产生的原因 （1）对市场经营风险重视不够。地勘单位步入市场时间不长，缺乏市场经济管理经验 和风险意识。入市之初，为了抢占市场，一味注重招揽工程或推销产品，不重视工程款或销 售货款回收，忽视了大量被甲方拖欠工程款不能及时收回的问题，形成了一部分客户的应收 账款长期挂账。 （2 ）管理不到位。没有应收账款管理制度和明确的管理责任部门。不少地勘单位不按 时与对方核对应收账款，催要不及时，致使大量应收款项不能及时回收，有的甚至过了诉讼 期，无法启用法律程序收回。主要原因是没有建立起相应的管理机制、责任机制和奖惩办法， 缺少必要的内部控制，没有明确由哪个部门来管理应收账款，导致对损失的应收账款无法追 究责任。 （3 ）市场经济秩序不完善，商业信誉低。我国正处于社会主义市场经济的初级阶段， 目前在经济往来中“三角债”问题十分突出，一些经济体或个人利用市场经济体制的不完善， 投机钻营，违反商业道德，无视商业信誉，把拖欠款作为他们的资金来源，特别是他们在与 国有企事业单位经济往来中，更是肆无忌惮。地勘单位正是在与这些经济体或个人的经济交 往中形成大量应收账款难以收回。 （4 ）市场竞争激烈。地勘单位面对竞争激烈的市场，在投标工程或项目中以中标为第 一目的，达到积累业绩，扩大影响，占有市场份额，提高资质的目的。在这种情况下，工程 的获利多少和工程款回收被摆在次要位置，势必加大应收账款无法收回的风险。 （5 ）经营者短期行为。目前一些省局对所属二级地勘单位实行年度经济指标考核制度， 由于考核指标设置不全面，只注重几项主要经济指标。在这种情况下，一是地勘单位经营者 为完成经济指标，将可计入可不计入当年的经营收入全部计入，形成大量应收账款；