项目一 货币资金的核算课件.ppt

项目二 货币资金  主要任务 货币资金概述 库存现金 银行存款 其他货币资金 任务一 货币资金概述 知识准备 一、货币资金的概念 货币资金是企业中流动性最强、控制风险最高的资产，位于资产负债表的第一项。 货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三大类 二、货币资金内部控制的规定 岗位分工及授权批准 办理货币资金支付业务的程序 票据及有关印章的管理 监督检查 三、货币资金管理技能 人民币识别技能 点钞技能 书写技能 任务二 库存现金 一、库存现金的概念 现金是企业中流动性最强的一项资产，是立即可以投入流通的交换媒介。现金有广义、狭义之分。广义的现金包括纸币、硬币、银行活期存款、银行本票、银行汇票、旅行支票等内容。狭义的现金仅指企业为满足日常零星开支而存放在财会部门金库中的各种货币，即库存现金。 1、库存现金的开支范围 国务院颁布的《现金管理暂行条例》允许企业使用现金结算的范围是： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须携带的差旅费； （7）结算起点（1000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2、库存现金的限额 满足日常3天零星开支需要 3、禁止坐支现金 用收入的现金直接支付支出的，叫“坐支现金” 4、现金的内部控制制度 目的不是发现差错，而是减少差错、舞弊、欺诈发生的机会。 内部控制制度的原则： (1)不允许由单独一个人自始自终地操作和处理一笔业务的全过程； (2)不允许由业务人员兼管现金的收入和支付； (3)不允许会计人员兼管现金出纳工作； (4)必须在各个独立的部门之间有明确、合理的分工； 贯彻内部牵制原则。 二、核算账户 （一）库存现金 1.企业收到现金，借记“库存现金”科目，贷记有关科目； 2.支出现金，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。 3.该科目月末余额在借方，表示库存现金的余额。 4.企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。 5.企业应定期进行现金清查，一般采用实地盘点法 6.根据《企业会计制度》规定，发现库存现金的溢余或短缺，要通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目进行核算。 资产类账户，若余额在借方，为尚未处理的财产短缺数；若余额在贷方，则为尚未处理的财产溢余数。 （1）经批准后，溢余一般计入“营业外收入”； （2）根据短缺原因，无法查明的计入“管理费用”； （3）由责任人的原因，计入“其他应收款”。 1.往来款现金收支业务办理的核算 [例1.1] 12月3日，宏宇公司采购员李海借差旅费1500元，以现金支付，根据审批的借款单，编制会计分录如下 借：其他应收款---李海 1500 贷：库存现金 1500 [例1.2] 12月10日，李海报销差旅费1200元，交回多余的现金300元，据差旅费报销清单和相关凭据，编制会计分录如下： 借：库存现金 300 管理费用 1200 贷：其他应收款—李海 1500 [例1.3] 12月11日，宏宇公司收到零星销售商品款351元（增值税税率为17%）。根据销售发票，出库单等做如下账务处理： 借：库存现金 351 货：主营业务收入 300 应交税费-应交增值税（销项税额） 51 [例1.4]12月12日，以现金支付购买办公用品款250元，根据现金支付单据和办公用品发票，做如下会计处理： 借：管理费用 250 贷：库存现金 250 2.库存现金存取业务的核算 [例1.5]12月13日，宏宇公司向银行提取现金50000元以备发工资，根据现金支票存根联，做如下账务处理： 借：库存现金 50000 贷：银行存款 50000 [例1.6]12月15日，宏宇公司发放工资，根据工资清单，做如下账务处理： 借：应付职工薪酬 50000