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看企业报表 企业贷款调查时其中最重要的一环就是审核企业的财务报表。财务报表的好坏在很大程度上决定着企业借款申请的成功概率。因此作为银行信贷调查人员具有对企业财务报表真实性的辨识能力。? 　　会计报表是企业经济活动的数字反映，企业的经济活动信息最终要以数字形式体现在会计报表上。现在我行信贷人员在调查企业贷款时，企业提供给我行大部分是虚假的会计报表，信贷人员也无法拿到企业真实的会计报表，以至部分信贷人员认为，会计报表不用看，反正都是假的，有些信贷人员依赖这样的会计报表进行分析，必将对借款人偿债能力做出错误的判断。因此分析辨识企业会计报表的真实性尤为重要。下面从企业为何作假，如何作假，怎样识别三个方面进行分析。? 　　(一)企业为何要作假(或粉饰)会计报表? 　　企业在会计报表中进行不真实的反映，无非出于某种利益的考虑。归纳如下：? 　　1．为了银行贷款或争取授信，把会计报表做得漂亮些，迎合银行的信贷标准；? 　　2．为了融资需要，进行会计报表的深加工；? 　　3．为了应对税务问题，少缴税，晚缴税甚至偷逃税款而不惜做假账、编假表；? 　　4．为了获取重组改制利益，骗取商务合作、甩掉债务而进行造假；? 　　5．为了获取国家专项资金或补贴，做出迎合有关政策的报表；? 　　6．为了企业自身管理层的利益(如维持市价、获得期权收益、企业形象等)；? 　　7．其他。? 　　出于以上种种动机，企业会计报表可能会成为一个“泥人”，会根据需要变幻出不同的形状。或利润大增，或利润大减，或收入猛长，或成本大增等，资产无论哪一种表现形式都不是真实的企业经济活动的会计反映。一个真实的会计报表无论大小、收人多少、利润高低，都应该是一个客观的事实。银行信贷调查强调的是客观、真实，看报表首先确定的是其真实性，只有在真实性的基础上各种分析才能发挥作用，如会计报表不真实，你的各种分析都在作无用功，不能为信贷决策的提供依据。银行不怕企业的报表难看，怕的是数字不真实。任何一个企业都要面对各种风险，银行分析的是企业的预期，是未来，而不是过去。有风险并不可怕，重要的是看企业是否有应对风险的能力和应对风险的措施及预案。过去的良好业绩只能作为参考，并不能说明企业未来就一定好。 (二)企业如何作假(或粉饰)会计报表? 　　1．假账真做。既企业编制虚假的经济业务，之后按照会计处理流程进行下去。注意一些关联企业就是采用大量的虚构销售收入及交易的方式造假。? 　　2．账实表假(改表不改账)。即直接改造报表数字，不改变账面数字。完全是在糊弄报表使用者，如被发现则以笔误、差错掩饰，打补丁了事，蒙混过关。? 　　3．打擦边球。利用现行的财务制度赋予企业的权利，在收入、费用等会计要素确认上玩“能耐”，使得数字多也行，少也行，高也行，低也行，表现出很大的随意性。以至于有些会计人员形象地幽默“利润是算出来的，不是干出来的”。? 　　4．操纵各项计提。会计上有八项计提(坏账、减值)，目的使得企业做实资产，防范风险，储备后劲。但有的企业人为地、随意地操纵计提工具，达到调节资产、利润的目的。? 　　5．连环行动。现在有些企业的产权关系、股权关系、关联关系等复杂而隐蔽。不良企业会在关联关系上“玩太极”，在关联交易上“玩花哨”，将资产、利润等利益在关联方之间倒来倒去，“合理”转移，达到各方“按需”而用。? 　　6．金蝉脱壳。利用债务重组、资产重组、股权重组、企业改制的时机，随意调节、捏造会计数字，将包袱甩给老企业，将优质资产重新注册为新企业，悬空银行资产和其他债权人的利益，造成债权人有账要不回。? 　　7．避重就轻。在企业会计信息的披露中，有意隐瞒或有债务(或有事项)，有意隐瞒关键的重要信息，或打时间差。? 　　8．其他手法。? 　　(三)怎样识别企业会计报表的真实性? 　　1．通览会计报表。根据掌握的企业基本情况，按照一般的逻辑进行总体把握分析。考虑企业内外情况、所处行业状态，同业竞争程度、宏观面走向、企业管理层以往的诚信度、当地媒体评价等，以一个信贷专业人员的职业敏感进行职业判断，形成总体概括。这样可以初步发现企业的风险因素及风险点，对重大的报告项目标注“红旗”标志，为以下的详细分析点明方向。? 　　2．研读审计报告。在日常信贷实践中要求企业提供经过审计的会计报表及审计报告。信贷人员要对审计报告的结论进行认真研读。审计报告的四种结论意见分别昭示着企业的四种可否信赖的财务报表。首先，要看审计报告是无保留意见还是其他三种意见(保留意见、无法表示意见、拒绝表示意见)，在分析时对无保留意见也要具体看是带说明段的无保留意见，还是标准的无保留意见。其次，要看审计报告的明细，特别是会计报表项目的明细，从明细反映中找出问题和重点。再次，将审计调整后的会计报表和审计前的会计报表进