注会审计特殊事项考点精要：舞弊、报表与会计估计审计.pdfVIP

第四编对特殊事项的考虑

1.考情分析

2.相关知识

3.典型例题

一、考情分析

从近年考题可以看出，本编的知识点不仅以客观题形式考查，有些知识点经常在简答题或综合

题中涉及，如舞弊的考虑、财务报表审计的特殊考虑、估计、关联方审计等。

考生应关注：财务报表审计中对舞弊的考虑；师与治理层的沟通；利用他人工作；集

团财务报表审计的特殊考虑；估计审计；关联方审计；持续经营假设的考虑、首次接受委托时

对期初余额的审计等知识。

二、相关知识

（一）财务报表审计中对舞弊的考虑【问题解答】

1.治理层、管理层和师的责任

（1）治理层、管理层的责任

（2）师的责任

2.风险评估程序和相关活动

注意：评价舞弊风险因素

3.在风险评估和风险应对过程中对舞弊的考虑

（1）评估时，师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。

（2）应对舞弊导致的重大错报风险：

第一，总体应对措施；

第二，针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序；

第三，针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序。

4.分录测试

在所有财务报表审计业务中，师都需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和

实施分录测试。

（1）分录和其他调整的类型

（2）分录测试的步骤

（3）被审计单位控制系统中针对分录和其他调整的控制

（4）确定待测试分录和其他调整的总体并测试总体的完整性

（5）选取并测试分录和其他调整时考虑的因素

5.评价审计

（1）发现舞弊时对审计的影响

（2）考虑对审计报告的影响

6.与管理层、治理层和机构的沟通

（二）财务报表审计中对的考虑

了解适用于被审计单位及所处行业的，并识别其行为

↓

识别出或怀疑存在行为时实施审计程序

↓

对识别出的或怀疑存在的行为的报告

1.的含义及师的责任

2.对被审计单位遵律的考虑

3.识别出或怀疑存在违法行为时实施的审计程序

（1）注意到与识别出的或怀疑存在的行为相关的信息，师应实施的程序

（2）怀疑被审计单位存在行为时的审计程序

4.对识别出的或怀疑存在的行为的报告

（1）与治理层沟通

（2）出具审计报告

（3）向机构和机构报告

（三）师与治理层的沟通

1.沟通的对象

2.沟通的事项

（1）师的责任

（2）计划的审计范围和时间安排

（3）审计中发现的重大问题

（4）值得关注的控制

（5）师的独立性

（6）补充事项

3.沟通的过程

（1）确立沟通过程

（2）沟通的形式

（3）沟通的时间安排

（4）评价沟通的充分性

（四）前后任师的沟通

1.前后任师沟通的总体要求

（1）前后任师的含义

（2）总体要求——后任师应当征得被审计单位的同意，主动与前任师沟通。

沟通可以采用口头和等方式进行。前后任师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿。

2.接受委托前的沟通

3.接受委托后的沟通

4.发