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小企业建筑施工企业常用分录

对于小企业建筑施工企业而言，会计核算是日常运营中不可或缺的一环。清晰、规范的会计分录不仅能准确反映企业的财务状况，更能为经营决策提供可靠依据。建筑施工企业的生产经营特点决定了其会计核算与其他行业存在差异，尤其是在成本归集与收入确认方面。本文将结合小企业的实际情况，梳理一些常用的会计分录，希望能为业内同仁提供些许参考。

一、资金往来与基础核算

小企业的资金流动是企业运转的“血液”，相关的分录处理看似简单，实则是整个会计核算的基础。

1.收到投资人投入资本

企业成立或经营过程中，收到股东或投资人投入的资金、设备等，应确认为实收资本。

借：银行存款/固定资产（若投入设备等）

贷：实收资本

2.向银行或其他机构借款

为弥补经营资金不足，企业可能会发生借款业务。

借：银行存款

贷：短期借款（期限一年内）/长期借款（期限一年以上）

3.支付各项费用

日常办公费用、差旅费、水电费等期间费用，直接计入当期损益。

借：管理费用/销售费用（如有专门的销售部门）

贷：银行存款/库存现金

4.采购材料物资

建筑施工企业材料成本占比较大，采购材料是常见业务。

*若材料已验收入库且款项已支付：

借：原材料

贷：银行存款

*若材料已验收入库但款项未付：

借：原材料

贷：应付账款

*若款项已预付，材料尚未收到：

借：预付账款

贷：银行存款

待材料收到后：

借：原材料

贷：预付账款

二、工程成本的归集与结转

工程成本的核算是建筑施工企业会计的核心。小企业通常会按工程项目归集成本，主要通过“工程施工”科目进行核算。

1.领用材料

工程项目施工领用主要材料、结构件、其他材料等。

借：工程施工——合同成本——材料费（XX项目）

贷：原材料

2.发生人工费用

支付给项目施工人员的工资、奖金、福利费等。

借：工程施工——合同成本——人工费（XX项目）

贷：应付职工薪酬

实际发放时：

借：应付职工薪酬

贷：银行存款/库存现金

3.支付机械使用费

包括自有机械的折旧、维修保养费，以及租赁外单位机械的租赁费。

*支付租赁费：

借：工程施工——合同成本——机械使用费（XX项目）

贷：银行存款

*计提自有机械折旧：

借：工程施工——合同成本——机械使用费（XX项目）

贷：累计折旧

4.支付其他直接费用

如施工现场的水电费、临时设施摊销费、材料二次搬运费等。

借：工程施工——合同成本——其他直接费（XX项目）

贷：银行存款/库存现金

5.发生间接费用

企业各施工单位（如工程处、施工队）为组织和管理施工生产活动所发生的费用，如管理人员工资、办公费、差旅费等。

借：工程施工——间接费用

贷：应付职工薪酬/银行存款/累计折旧等

6.间接费用的分配

期末，将归集的间接费用按一定标准（如人工工时、直接费用比例）分配计入各工程项目成本。

借：工程施工——合同成本——间接费用（XX项目）

贷：工程施工——间接费用

三、工程结算与收入确认

建筑施工企业的收入确认和工程款结算，往往与工程进度紧密相关。

1.与业主办理工程价款结算

根据完工进度或合同约定，向业主开出工程价款结算单，确认应收工程款。

借：应收账款——XX业主

贷：工程结算

2.收到业主支付的工程款

借：银行存款

贷：应收账款——XX业主

3.确认工程收入和成本（按完工百分比法或小企业简化方法）

小企业在确认收入时，通常可以根据完工进度或已结算的工程价款来确认。同时结转相应的成本。

借：主营业务成本

工程施工——合同毛利（如为盈利）

贷：主营业务收入

（若合同毛利为亏损，则在借方反映）

4.工程完工，结清“工程施工”与“工程结算”科目

当工程项目全部完工，相关款项结清后，应将“工程施工”科目余额与“工程结算”科目余额对冲。

借：工程结算

贷：工程施工——合同成本（XX项目）

——合同毛利（XX项目）

四、税费核算

建筑施工企业涉及的税费种类较多，如增值税、企业所得税、城市维护建设税等。

1.计提增值税（一般计税方法下）

借：应收账款等

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

2.缴纳增值税及附加税费

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

——应交城市维护建设税

——应交教育费附加

——应交地方教育附加

贷：银行存款

3.计提企业所得税

借：所得税费用

贷：应交税费——应