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税务师考试模拟题详解及策略

一、单项选择题（共5题，每题2分，共10分）

1.某企业2023年度销售收入为5000万元，发生广告费支出800万元，已知广告费税前扣除限额为销售收入的15%，则该企业2023年度税前可扣除的广告费为多少万元？

A.750

B.800

C.750（实际发生额与限额孰低）

D.800（实际发生额可全额扣除）

2.某个体工商户2023年度经营所得应纳税所得额为120万元，假设其适用的税率为35%，速算扣除数为6.75万元，则其应缴纳的个人所得税为多少万元？

A.42

B.42.75

C.42（35%×120-6.75）

D.42.75（35%×120-6.75）

3.某企业2023年度固定资产折旧计提40万元，已知税法规定折旧年限为5年，采用直线法计提，则该企业2023年度税前可扣除的折旧费用为多少万元？

A.8

B.40

C.0（税法与会计规定不一致，按税法规定）

D.8（40÷5）

4.某公司2023年度发生业务招待费支出60万元，已知业务招待费税前扣除限额为销售收入的5‰，假设该公司2023年度销售收入为2000万元，则其2023年度税前可扣除的业务招待费为多少万元？

A.10

B.12

C.10（60×60%与2000×5‰孰低）

D.12（实际发生额可全额扣除）

5.某企业2023年度发生公益性捐赠支出80万元，已知其年度利润总额为200万元，且企业适用的所得税税率为25%，则其2023年度税前可扣除的公益性捐赠支出为多少万元？

A.50

B.80

C.50（200×12%）

D.80（实际发生额可全额扣除）

二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）

1.以下哪些属于企业所得税的应税收入？

A.销售货物收入

B.利息收入

C.租金收入

D.股息收入

E.政府补助收入

2.以下哪些属于个人所得税的专项附加扣除项目？

A.子女教育

B.继续教育

C.大病医疗

D.住房贷款利息

E.赡养老人

3.以下哪些属于增值税的免税项目？

A.农业生产者销售的自产农产品

B.个人销售的二手住房

C.医疗机构的药品销售

D.教育机构的教材销售

E.生活服务（如理发、美容）

4.以下哪些属于企业所得税的税前扣除项目？

A.工资薪金支出

B.社会保险费支出

C.利息支出

D.业务招待费支出

E.资本性支出

5.以下哪些属于个人所得税的应税所得项目？

A.劳务报酬所得

B.稿酬所得

C.经营所得

D.财产租赁所得

E.免税收入（如国债利息）

三、计算题（共3题，每题5分，共15分）

1.某企业2023年度销售收入为3000万元，发生广告费支出500万元，业务招待费支出80万元，已知广告费税前扣除限额为销售收入的15%，业务招待费税前扣除限额为销售收入的5‰，假设该公司无其他调整事项，则其2023年度应纳税所得额为多少万元？（假设该企业适用的所得税税率为25%）

2.某个体工商户2023年度经营所得应纳税所得额为100万元，假设其适用的税率为20%，速算扣除数为1.75万元，则其应缴纳的个人所得税为多少万元？

3.某企业2023年度发生公益性捐赠支出60万元，已知其年度利润总额为150万元，且企业适用的所得税税率为25%，则其2023年度税前可扣除的公益性捐赠支出为多少万元？

四、综合题（共2题，每题10分，共20分）

1.某公司2023年度财务报表显示以下数据：

-销售收入：4000万元

-广告费支出：600万元

-业务招待费支出：100万元

-固定资产折旧（会计）：80万元

-固定资产折旧（税法）：40万元

-公益性捐赠支出：50万元

-年度利润总额：200万元

假设该公司适用的所得税税率为25%，且广告费税前扣除限额为销售收入的15%，业务招待费税前扣除限额为销售收入的5‰，则该公司2023年度应缴纳的企业所得税为多少万元？

2.某个人2023年度收入情况如下：

-劳务报酬所得：20万元

-稿酬所得：10万元

-财产租赁所得：5万元

-财产转让所得：8万元

假设其适用的个人所得税税率为：

-劳务报酬所得：20%

-稿酬所得：70%（实际税负20%）

-财产租赁所得：10%

-财产转让所得：20%

则其2023年度应缴纳的个人所得税为多少万元？

答案及解析

单项选择题

1.C

解析：广告费税前扣除限额为5000×15%=750万元，实际发生额为800万元，按孰低原则，税前可扣除750万元。

2.B

解析：个人所得税计算公式为：应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=120×35%-6.75=42.75万元。

3.C