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单位财务审计操作手册及报告模板

前言

本手册旨在为单位内部审计人员及相关财务管理人员提供一套系统、规范且具有实操性的财务审计工作指引，并附以标准的审计报告模板。其目的在于统一审计方法与流程，明确审计重点与要求，提升审计工作质量与效率，确保审计结果的客观、公正与准确，从而有效发挥财务审计在强化内部管理、防范财务风险、保障资产安全、促进单位健康可持续发展中的积极作用。

本手册适用于单位内部开展的各类常规财务收支审计、专项财务审计、以及其他特定目的的财务审计活动。使用者在实际操作中，应结合具体审计项目的特点与要求，灵活运用，必要时可进行适当调整与补充。

第一部分：财务审计操作手册

一、审计准备阶段

审计准备阶段是整个审计工作的基础，充分的准备是保证审计工作顺利进行、提高审计效率和质量的关键。

1.明确审计任务与目标：根据单位年度审计计划、管理层临时交办任务或特定风险领域，清晰界定本次审计的范围、目的、重点内容及期望达成的目标。

2.组建审计团队：根据审计任务的复杂程度和工作量，选派具备相应专业胜任能力、经验及独立性的审计人员组成审计组，并明确组长及成员分工。

3.初步了解被审计单位情况：

*收集与被审计单位相关的背景资料，如单位性质、组织架构、业务范围、财务管理制度、以往审计报告及整改情况等。

*与被审计单位管理层及相关人员进行初步沟通，了解其经营状况、财务状况、内部控制环境及可能存在的风险点。

4.制定审计方案：在初步了解的基础上，审计组应制定详细的审计实施方案。方案应包括：审计目标、审计范围、审计内容与重点、审计方法与程序、审计时间安排、审计组成员分工、预计的重要性水平及审计风险评估等。

5.发出审计通知书：审计方案经审批后，应在实施审计前向被审计单位发出正式的审计通知书。通知书中应载明审计依据、审计目的、审计范围、审计时间、审计组成员、被审计单位应提供的资料及配合事项等。特殊情况下，如突击审计，可在进驻时当场送达。

6.收集与熟悉相关资料：要求被审计单位预先准备并提供审计所需的各类资料，如财务报表、会计凭证、账簿、合同协议、内部管理制度、会议纪要等。审计人员应提前熟悉这些资料，为现场审计做好准备。

7.准备审计工作底稿模板：根据审计方案和审计内容，设计或选用合适的审计工作底稿模板，以便规范记录审计过程、发现和证据。

二、审计实施阶段

审计实施阶段是审计工作的核心环节，通过运用各种审计方法，收集充分、适当的审计证据，以支持审计结论。

1.进驻与沟通：审计组按照审计通知书约定的时间进驻被审计单位，召开审计进点会，向被审计单位管理层及相关人员说明审计目的、范围、程序及要求，建立良好的审计沟通机制。

2.内部控制的了解与测试：

*了解内部控制：通过询问、观察、检查相关文件等方式，了解被审计单位在财务收支、资产管理、采购付款、销售收款等关键业务流程的内部控制设计情况。

*测试内部控制执行有效性：针对了解到的内部控制，选取一定样本进行穿行测试或控制测试，评估其是否得到有效执行，识别控制缺陷。

3.实质性程序的执行：在对内部控制进行评估的基础上，设计并执行实质性程序，以发现认定层次的重大错报。这是获取审计证据的主要阶段。

*财务报表项目审计：对资产、负债、所有者权益、收入、成本费用、利润等报表项目进行逐项或重点审计。

*审阅：对会计凭证、账簿、报表及其他相关文件资料的真实性、合规性、完整性进行检查。

*核对：将不同来源或不同记录的相关数据进行核对，如账证核对、账账核对、账表核对、账实核对。

*函证：对银行存款、往来款项等重要项目，向第三方发函询证，以获取外部证据。

*盘点：对现金、存货、固定资产等实物资产进行实地盘点或抽盘，核实其存在性和状况。

*分析性复核：对财务数据或非财务数据进行趋势分析、比率分析、结构分析等，识别异常波动或关系。

*询问与访谈：就审计过程中发现的疑点，向被审计单位相关人员进行有针对性的询问和访谈。

*重点领域审计：根据审计目标和风险评估结果，对重点关注的领域（如大额资金支出、重大投资项目、关联方交易、招投标情况等）进行深入审计。

4.审计证据的收集与整理：对审计过程中获取的各种审计证据（包括书面证据、实物证据、口头证据、电子证据等）进行规范收集、鉴别、分析和整理，确保证据的充分性、适当性、相关性和可靠性。

5.审计工作底稿的编制：及时、准确、完整地记录审计过程、审计发现、获取的证据以及形成的初步结论。审计工作底稿应要素齐全、条理清晰、标识一致、记录规范，并由相关人员签名确认。

三、审计报告阶段

审计报告阶段是审计工作的总结与成果输出阶段，其核心是形成客观、公正的审计报告。

1.审计组内部讨论与复