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集团财务会计核算操作手册

第一章总则

1.1目的与依据

为规范集团及各下属单位的会计核算行为，保证会计信息质量，提高会计工作效率，确保会计资料真实、完整、准确、及时，依据国家颁布的《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及其应用指南、相关税收法律法规以及集团公司章程和内部管理制度，特制定本手册。

1.2适用范围

本手册适用于集团公司（以下简称“集团”）及所有纳入集团合并财务报表范围的下属子公司、分公司（以下统称“各单位”）的会计核算工作。各单位在执行本手册过程中，可结合自身业务特点和管理需求，制定具体的实施细则，但不得与本手册的基本原则和要求相抵触。

1.3基本原则

各单位会计核算工作应遵循以下基本原则：

*合法性原则：会计核算必须遵守国家法律法规及集团内部规章制度。

*真实性原则：以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。

*权责发生制原则：收入和费用的确认应当以权责关系的实际发生和影响期间为基础。

*一致性原则：会计政策、会计估计的选用应保持前后各期一致，不得随意变更。如需变更，应按规定程序报批并在财务报告中披露。

*重要性原则：对重要的经济业务应单独核算、重点反映；对次要的经济业务，可适当简化核算或合并反映。

*谨慎性原则：对交易或事项进行会计确认、计量和报告时，应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

1.4会计年度与记账本位币

集团及各单位会计年度采用公历年度，即自每年1月1日起至12月31日止。

集团及境内各单位以人民币为记账本位币。境外子公司可根据当地法律规定和业务特点选用当地货币作为记账本位币，但在向集团报送财务报表时，应折算为人民币。

1.5会计核算基础与计量属性

集团会计核算以权责发生制为基础。

企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量，并符合相关会计准则的规定。

第二章会计科目设置与使用

2.1科目设置原则

会计科目的设置应遵循以下原则：

*统一性原则：集团统一规定会计科目的编号、名称和核算内容，各单位应严格按照集团规定设置和使用会计科目，不得擅自增设、删减或更改。

*相关性原则：会计科目应能全面、系统地反映集团经济业务，满足会计信息使用者的需要。

*实用性原则：在保证统一性的前提下，集团可根据各单位的行业特点和经营管理需要，适当增设二级或明细科目。

2.2科目编码规则

集团会计科目编码采用数字编码方式，通常为四级或五级编码结构，具体规则如下：

*一级科目：四位码，遵循企业会计准则规定。

*二级科目：两位码，由集团统一制定。

*三级科目：两位码，由集团统一制定或授权二级单位根据需要制定。

*四级及以下科目：根据核算需要设置，编码规则由集团统一规范。

2.3主要会计科目核算内容与使用说明

各单位应严格按照《企业会计准则》及本手册附录《集团会计科目表及使用说明》的规定，正确理解和使用会计科目。对于科目的核算范围、明细科目设置、主要账务处理等，均应符合相关规定。在实际操作中，如对科目使用存在疑问，应及时向集团财务部咨询。

第三章会计凭证管理

3.1原始凭证

原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。

*原始凭证的基本要求：内容真实、要素齐全（凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等）、手续完备、书写规范、连续编号（如适用）。

*原始凭证的审核：会计人员应对原始凭证的真实性、合法性、合规性和完整性进行严格审核。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，应退回补充或更正。

*原始凭证的粘贴与整理：原始凭证应按类别、日期顺序整齐粘贴在“原始凭证粘贴单”上，并填写张数和金额。

3.2记账凭证

记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据。

*记账凭证的基本要求：要素齐全（填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、借贷方向、金额、附件张数、填制人员、审核人员、记账人员及会计主管人员签名或盖章等）、分录正确、摘要简明扼要。

*记账凭证的填制：应根据审核无误的原始凭证填制。可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

*记账凭证的审核：审核人员应对记账凭证的内容是否与原始凭证一致、会计分录是否正确、金额是否准确、项目是否齐全等进行审核。审核无误后，在记账凭证上签名或盖章。

*记账凭证的