短期借款利息处理与应付账款核算.pdfVIP

第二章负债

第一节短期借款

★资产负债表日计算确定的短期借款利息费用

计提时实际支付时

借：财务费用借：应付利息

贷：应付利息贷：存款

短期借期偿还本金时

借：短期借款

贷：存款

【例2-1】甲于20×3年1月1日向借入一笔生产经营用短期借款，共

计120000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与签署的借款协议。该项借款的本金到期后

一次归还，利息按季支付。该企业有关分录如下：

（1）1月1日借入短期借款：

借：存款120000

贷：短期借款120000

（2）1月末，计提1月份应付利息：

借：财务费用400

贷：应付利息400

本月应计提的利息金额=120000×4%÷12=400（元）

2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。

（3）3月末支付第一季度借款利息：

借：财务费用400

应付利息800

贷：存款1200

第二、三季度的处理同上。

（4）10月1日偿还借款本金

借：短期借款120000

贷：存款120000

如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的处理与上述相同。9

月1日偿还借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息：

借：短期借款120000

应付利息800

贷：存款120800

如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借期时连同本金一起归还，但

是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到的计息时，直接计入当

期损益，借记“财务费用”科目，贷记“存款”或“库存现金”科目。

第二节应付及预收款项

一、应付账款

★应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。因在折扣期限内付款

而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。

确认应付账款：

借：库存商品

应交税费——应交（进项税额）

贷：应付账款

付清货款：

借：应付账款

贷：存款

财务费用

【例2-3】乙百货商场于20×3年4月2日，从B公司购入一批家电产品并验收入库。增

值税上列明，该批家电的价款为1000000元，为170000元。按照购货协议的规

定，乙百货商场如在15天内付清货款，将获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑）。

乙百货商场于20×3年4月10日，按照扣除现金折扣后的金额，用存款付清了所欠B公司货款。该

企业的有关分录如下：

（1）4月2日确认应付账款：

借：库存商品1000000

应交税费——应交（进项税额）170000

贷：应付账款——B公司