2025年税务师职业资格考试考试题库（附答案和详细解析）（1124）.docxVIP

税务师职业资格考试试卷

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

税法的核心要素是（）。

A.纳税人

B.征税对象

C.税率

D.纳税期限

答案：B

解析：征税对象是税法规定的征税的目的物，是区分不同税种的主要标志，因此是税法的核心要素。纳税人是纳税主体，税率是计算税额的尺度，纳税期限是纳税时间要求，均非核心要素。

下列行为中，属于增值税视同销售的是（）。

A.外购货物用于集体福利

B.自产货物用于个人消费

C.外购货物用于免税项目

D.自产货物用于连续生产

答案：B

解析：根据《增值税暂行条例实施细则》，自产货物用于集体福利或个人消费需视同销售；外购货物用于集体福利、免税项目属于进项税额转出，而非视同销售；自产货物用于连续生产不视同销售（未脱离增值税链条）。

企业所得税中，下列收入属于不征税收入的是（）。

A.国债利息收入

B.财政拨款

C.股权转让收入

D.符合条件的居民企业之间的股息收入

答案：B

解析：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金；国债利息收入、符合条件的股息收入属于免税收入；股权转让收入为应税收入。

个人所得税专项附加扣除中，大病医疗的年度扣除限额是（）。

A.1.5万元

B.6万元

C.8万元

D.10万元

答案：C

解析：根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过1.5万元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在8万元限额内据实扣除。

下列属于税收保全措施的是（）。

A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B.变卖纳税人的商品抵缴税款

C.扣押纳税人的汽车用于拍卖

D.通知出境管理机关阻止纳税人出境

答案：A

解析：税收保全措施包括：（1）书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。变卖、拍卖属于强制执行措施；阻止出境是辅助措施。

下列消费品中，在零售环节缴纳消费税的是（）。

A.卷烟

B.白酒

C.金银首饰

D.小汽车

答案：C

解析：消费税的纳税环节主要为生产、委托加工、进口环节，但金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税；卷烟在批发环节加征一道消费税。

土地增值税计算中，房地产开发费用的扣除限额为（）。

A.实际发生额的5%以内

B.取得土地使用权支付金额与开发成本之和的5%以内

C.实际发生额的10%以内

D.取得土地使用权支付金额与开发成本之和的10%以内（或5%以内加利息）

答案：D

解析：房地产开发费用按以下两种情况扣除：（1）能提供金融机构证明的，允许扣除的开发费用=利息+（取得土地使用权支付金额+房地产开发成本）×5%以内；（2）不能提供金融机构证明的，允许扣除的开发费用=（取得土地使用权支付金额+房地产开发成本）×10%以内。

国际税收中，建筑工地构成常设机构的持续时间标准是（）。

A.3个月

B.6个月

C.12个月

D.183天

答案：D

解析：根据《OECD税收协定范本》，建筑工地、建筑或安装工程构成常设机构的条件是持续时间超过183天（部分协定可能规定12个月，我国通常采用183天标准）。

下列税种中，采用定额税率与比例税率并用的是（）。

A.增值税

B.企业所得税

C.印花税

D.房产税

答案：C

解析：印花税中，营业账簿（资金账簿）适用比例税率（2022年印花税法调整为0.25‰），权利、许可证照已取消（2022年之前为定额税率）；部分合同（如租赁合同）为比例税率，部分合同（如运输合同）为比例税率。增值税、企业所得税为单一比例税率，房产税为比例税率（1.2%或12%）。

对县税务局的行政处罚决定不服，申请行政复议的管辖机关是（）。

A.县人民政府

B.市税务局

C.省税务局

D.县人民政府或市税务局

答案：D

解析：根据《税务行政复议规则》，对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议；对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。但对县税务局的处罚不服，可选择向市税务局或县人民政府申请复议（“选择管辖”）。

二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）

下列情形中，需做增值税进项税额转出的有（）。

A.因管理不善导致外购原材料被盗

B.因自然灾害导致外购库存商品损毁

C.外购货物用于集体福利

D.外购货物用于对外投资

答案：AC

解析：进项税额转出适用于已抵扣进项税的货物、服务等改变用途（非应税项目、集体福利、个人消费）或发生非正常损失（