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2025年债务重组练习及答案答案

一、单项选择题

1.甲公司因经营困难，无法按期偿还乙银行2000万元借款（含未付利息100万元）。2025年3月，双方达成债务重组协议：乙银行同意甲公司以一项账面价值800万元、公允价值1000万元的生产设备清偿部分债务，剩余800万元债务延期1年偿还，年利率从原5%降至3%（同期市场利率为4%）。根据《企业会计准则第12号——债务重组》，甲公司应确认的债务重组收益为（）。

A.200万元B.300万元C.400万元D.500万元

2.2025年5月，丙公司欠丁公司货款1500万元到期未付。经协商，丁公司同意丙公司以其持有的戊公司10%股权抵偿债务。该股权账面价值1200万元，公允价值1350万元（丁公司取得后作为长期股权投资核算）。丁公司已对该债权计提坏账准备200万元。丁公司因债务重组应确认的投资收益为（）。

A.-150万元B.-50万元C.0D.150万元

3.下列各项中，不属于债务重组方式的是（）。

A.债权人减免债务人部分债务本金

B.债务人将债务转为权益工具（债权人取得后分类为交易性金融资产）

C.债务人以等值库存商品抵偿债务（公允价值等于债务账面价值）

D.债权人延长债务偿还期限并降低利率

二、多项选择题

1.2025年6月，己公司与庚公司达成债务重组协议，约定己公司以一项专利技术（账面原值1200万元，累计摊销400万元，公允价值900万元）抵偿所欠庚公司1000万元货款。庚公司已计提坏账准备150万元，取得专利技术后作为无形资产核算。下列关于双方会计处理的表述中，正确的有（）。

A.己公司应确认资产处置损益100万元（900-（1200-400））

B.己公司应确认债务重组收益100万元（1000-900）

C.庚公司应确认债务重组损失50万元（1000-900-150）

D.庚公司无形资产入账价值为900万元

2.根据《企业所得税法》及相关规定，债务重组业务中，下列税务处理符合规定的有（）。

A.债务人确认的债务重组所得，应计入当期应纳税所得额

B.债权人确认的债务重组损失，需经税务机关审批后方可税前扣除

C.若符合特殊性税务处理条件（如股权支付比例≥85%），债务人可在5个纳税年度内均匀计入应纳税所得额

D.债务人以自产货物抵偿债务，需视同销售确认增值税销项税额

三、判断题

1.债务重组中，若债权人未做出让步（如债务人以公允价值等于债务账面价值的资产清偿），则不适用《企业会计准则第12号——债务重组》。（）

2.债务人将债务转为权益工具时，权益工具的公允价值与股本（或实收资本）的差额应计入资本公积，不影响债务重组收益的计算。（）

3.债权人因债务重组取得的金融资产，应按其公允价值作为初始入账金额，取得时发生的交易费用计入当期损益（投资收益）。（）

四、计算分析题

（一）A公司与B公司债务重组业务（2025年7月）

背景：A公司欠B公司购货款3500万元（含增值税），因A公司陷入财务困难，双方于2025年7月1日达成如下重组协议：

1.A公司以一批自产库存商品抵偿部分债务。该批商品成本800万元，公允价值1000万元（不含增值税，适用税率13%）。

2.A公司以一项账面价值1200万元、公允价值1500万元的土地使用权（采用成本模式计量，不考虑相关税费）抵偿剩余部分债务。

3.B公司已对该债权计提坏账准备400万元，取得商品后作为库存商品核算，取得土地使用权后作为无形资产核算。

要求：

1.计算A公司应确认的债务重组收益总额。

2.编制A公司债务重组的会计分录。

3.计算B公司应确认的债务重组损失，并编制B公司的会计分录。

（二）C公司与D银行债务重组业务（2025年9月）

背景：C公司2023年9月1日从D银行借入3年期借款5000万元，年利率6%（到期一次还本付息）。2025年9月1日，C公司因经营亏损无法按期偿还，双方协商重组：

1.D银行同意免除已欠利息600万元（2023.9.1-2025.8.31），本金减至4500万元。

2.剩余债务延长至2027年9月1日偿还，年利率调整为4%（市场利率为5%），按年付息。

3.D银行已对该债权计提减值准备800万元。

要求（计算结果保留两位小数）：

1.计算C公司重组债务的入账价值（以摊余成本计量）。

2.计算C公司应确认的债务重组收益。

3.计算D银行重组债权的入账价值，并编制债务重组日的会计分录。

五、综合题

（2025年10月，E公