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公共事业单位财务内部控制制度汇编

第一章总则

第一条目的与依据

为规范本单位财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障单位资产的安全、完整，确保会计信息真实、准确、完整，防范财务风险，促进单位各项事业健康发展，根据国家有关法律法规及财经制度，结合本单位实际情况，制定本制度汇编。

第二条适用范围

本制度汇编适用于本单位及所属各部门（含下属独立核算单位，另有规定的除外）的所有财务收支活动及相关的经济业务管理。全体工作人员在办理财务事项时，均须遵守本制度。

第三条基本原则

财务内部控制遵循以下原则：

（一）合法性原则：符合国家有关法律法规和财经政策的规定。

（二）全面性原则：覆盖单位各项经济活动的决策、执行和监督全过程，涉及所有相关部门和岗位。

（三）重要性原则：在全面控制的基础上，对重要经济活动和高风险领域实施重点控制。

（四）制衡性原则：确保不相容岗位相互分离、制约和监督，形成权责分明、相互制约的工作机制。

（五）适应性原则：与单位的规模、业务范围、风险水平等相适应，并根据国家政策、单位发展和管理需要适时调整和完善。

（六）成本效益原则：在保证控制效果的前提下，力求以合理的控制成本实现最佳的控制目标。

第四条控制目标

财务内部控制旨在实现以下目标：

（一）规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。

（二）堵塞管理漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。

（三）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

（四）提高资金使用效益，保障单位各项事业发展规划和年度目标的实现。

第二章组织机构与职责分工

第五条决策机构

单位领导班子是财务内部控制的决策机构，负责审议批准单位财务内部控制的基本制度、重大财务事项、年度预算、决算等，对单位财务内部控制的建立健全和有效实施负总责。

第六条财务管理部门

财务部门是财务内部控制的具体组织实施和日常管理部门，主要职责包括：

（一）组织制定和完善单位内部财务管理制度和内部控制流程。

（二）组织编制单位预算、决算草案，并组织预算的执行。

（三）负责单位各项收支的核算、管理与监督。

（四）负责单位资产管理的账务核算与监督。

（五）组织开展财务风险评估，提出风险应对策略。

（六）对单位内部各部门的财务内部控制执行情况进行指导和检查。

（七）牵头组织内部财务审计或配合外部审计工作。

第七条业务部门职责

各业务部门是本部门经济活动的直接责任主体，负责本部门业务范围内的财务内部控制执行工作，主要职责包括：

（一）严格执行单位各项财务管理制度和内部控制流程。

（二）负责本部门预算的编报、执行和分析。

（三）规范办理本部门的收入、支出等经济业务，确保原始凭证的真实、合法、完整。

（四）负责本部门资产管理的实物管理和维护。

（五）配合财务部门开展财务检查、审计和风险评估工作。

（六）及时向财务部门和单位领导报告本部门发生的重大财务事项和风险隐患。

第八条岗位设置与人员管理

（一）单位应根据财务业务的需要，合理设置财务及相关岗位，明确各岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离。

（二）不相容岗位主要包括：预算编制与审批、预算审批与执行；收入票据的开具与收款；支出的申请与审批、审批与执行、执行与核算；采购需求的提出与审批、采购执行与验收、验收与付款；资产的购置与验收、保管与记录、处置申请与审批等。

（三）财务人员应具备相应的专业胜任能力，遵守职业道德，廉洁自律。单位应建立财务人员培训、考核和轮岗制度。

（四）财务人员工作调动或离职时，必须与接管人员办理交接手续，并有监交人员负责监交。

第三章风险评估与应对

第九条风险评估机制

单位应建立常态化的财务风险评估机制，定期或不定期对单位在预算管理、收支管理、资产管理、采购管理等方面存在的风险进行识别、分析和评估。

第十条风险识别与分析

财务部门牵头，各业务部门配合，结合单位实际，重点识别以下风险：

（一）预算编制不科学、执行不到位、调整不规范导致的资金使用效益低下或资金短缺风险。

（二）收入管理不规范，存在坐收坐支、截留、挪用、私设“小金库”等风险。

（三）支出审批程序不严格，报销凭证不合规，导致资金损失或浪费的风险。

（四）采购流程不规范，存在围标串标、采购质次价高、资产流失等风险。

（五）资产管理混乱，账实不符，存在资产流失、闲置浪费的风险。

（六）会计核算不规范，导致会计信息失真的风险。

（七）内部控制制度不健全或执行不力导致的管理漏洞风险。

第十一条风险应对策略

根据风险评估结果，单位应采取相应的风险应对措施：

（一）风险规避：对超出单位风险承受能力或控制成本过高的风险，采取放弃或停止相关业务活动的策略。

（二）风险降低：通过完善制度、规范流程、加强管理、增加检查频率等措施，降低风险发生的可能性或影