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2025年内部控制习题及参考答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.甲公司2024年修订《内部控制手册》时，将董事会定期审阅管理层提交的内部控制有效性评价报告作为关键控制活动。根据COSO框架，该控制活动最直接服务于以下哪项要素？

A.控制环境

B.风险评估

C.信息与沟通

D.内部监督

2.乙制造企业采购部员工张某同时负责供应商档案维护、采购订单编制和验收单审核。根据内部控制基本规范，张某的岗位设置违反了哪项核心控制措施？

A.授权审批控制

B.财产保护控制

C.不相容职务分离控制

D.预算控制

3.丙科技公司2024年上线智能合同管理系统，系统自动比对合同条款与公司标准模板差异，对超出权限的付款条款进行红色预警并限制提交。该控制措施属于：

A.预防性控制

B.检查性控制

C.补偿性控制

D.指导性控制

4.丁集团2024年开展内部控制有效性评价时，发现子公司A在存货盘点中存在仅抽盘金额占比30%的存货，未对易碎品实施特殊盘点程序的缺陷。根据缺陷认定标准，该缺陷最可能被认定为：

A.重大缺陷

B.重要缺陷

C.一般缺陷

D.不构成缺陷

5.戊公司2024年销售流程中，业务员可直接修改系统中已审批的销售合同交货期，且修改记录未留痕。根据《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》，该情形主要违反了哪项控制要求？

A.销售合同审批

B.销售过程跟踪

C.会计系统控制

D.客户信用管理

6.己上市公司2024年内部审计部门对财务报告相关内部控制进行审计时，发现银行存款余额调节表由出纳员每月编制，且未经独立复核。根据审计准则，该事项应作为：

A.财务报表重大错报风险

B.内部控制重大缺陷

C.内部控制一般缺陷

D.不影响审计意见的事项

7.庚公司2024年建立三重一大决策制度，规定单笔超过5000万元的投资需经董事会集体决策并形成书面记录。该控制措施主要应对的风险是：

A.运营风险

B.市场风险

C.合规风险

D.战略风险

8.辛公司2024年实施信息系统访问控制，对系统管理员账户设置双人操作+生物识别登录机制，普通员工账户根据职责分配功能模块权限。该控制属于信息系统内部控制中的：

A.一般控制

B.应用控制

C.网络安全控制

D.数据备份控制

9.壬公司2024年开展采购业务专项审计，发现部分采购订单无对应的请购单，且供应商选择未执行比价程序。根据内部控制缺陷认定，上述问题的根本原因是：

A.控制环境薄弱

B.风险评估缺失

C.控制活动失效

D.信息沟通不畅

10.癸集团2024年在编制《内部控制自我评价报告》时，对是否存在管理层凌驾于内部控制之上的情况未作任何说明。根据监管要求，该报告存在的主要缺陷是：

A.评价范围不完整

B.评价方法不科学

C.缺陷认定不严谨

D.整改措施不具体

二、多项选择题（每题3分，共15分。每题至少有2个正确选项，多选、少选、错选均不得分）

1.根据《企业内部控制基本规范》，下列属于控制活动要素的有：

A.资产接触与记录使用控制

B.绩效考评控制

C.风险应对策略制定

D.预算控制

2.下列关于内部控制缺陷整改的表述中，正确的有：

A.重大缺陷整改方案需经董事会审议通过

B.一般缺陷整改完成后无需向管理层报告

C.整改效果需通过后续测试验证

D.整改措施应包括制度修订和流程优化

3.甲公司2024年销售业务中存在客户信用额度由业务员直接审批未定期核对应收账款余额等问题，可能导致的风险有：

A.坏账损失增加

B.收入确认不准确

C.客户投诉率上升

D.财务报表错报

4.乙公司2024年实施采购与付款循环内部控制时，应重点关注的关键控制点包括：

A.请购与审批分离

B.采购与验收分离

C.付款审批与付款执行分离

D.采购合同与验收单核对

5.丙上市公司2024年内部控制审计报告中，注册会计师可能发表的意见类型有：

A.无保留意见

B.保留意见

C.否定意见

D.无法表示意见

三、判断题（每题1分，共10分。正确填√，错误填×）

1.内部控制的目标是绝对保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整。（）

2.内部审计部门应当对董事会负责，直接向董事长报告工作。（）

3.企业可以根据实际情况，将不相容职务中的部分职责合并由同一人担任，但需实施补偿性控制。（）

4.风险评估只需要在企业设立初期进行，后续无需持续开展。（）

5.信息系统一般控制是指对具体业务流程的控制，如销售订单录入控制。（）

6.重大缺陷是指可能导致企业严重偏离控制目标的缺陷，其整改情况需在内部控制评价报告中披露。（）

7.企业应当定期对内部控制有效性