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2025年员工离职税务处理试题及答案

一、单项选择题（每题2分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项字母填入括号内）

1.2025年3月，员工赵某因个人原因提前解除劳动合同，取得一次性补偿收入38万元，当地上年职工平均工资为9万元。根据现行政策，赵某应并入综合所得计算个人所得税的金额为（）

A.2万元??B.5万元??C.8万元??D.11万元

2.员工孙某2025年5月办理内部退养，至法定退休年龄尚有36个月，单位一次性支付退养费27万元。若孙某当月领取正常工资1.2万元，则其退养费计税时应分摊的月份数为（）

A.12个月??B.24个月??C.36个月??D.一次性计入当月

3.2025年7月，境外母公司向境内子公司派驻人员王某提前结束派遣，支付离职补偿折合人民币45万元，王某在境内居住满183天且为居民个人。该笔补偿的税务处理正确的是（）

A.全额免税??B.按“工资薪金所得”全额计税??C.按“偶然所得”计税??D.参照解除劳动合同补偿政策，超3倍部分计税

4.员工李某2025年4月领取企业年金个人账户余额一次性30万元，其中个人缴费部分12万元已完税，单位缴费部分18万元未缴税。李某选择单独计税，则其应纳税额为（）

A.2.4万元??B.3.6万元??C.4.8万元??D.5.4万元

5.2025年6月，员工周某因公司裁员取得经济补偿32万元，当地上年职工平均工资10万元。周某当年无其他综合所得，若选择单独计税，其适用税率为（）

A.3%??B.10%??C.20%??D.25%

6.员工吴某2025年8月办理提前退休，取得一次性补贴42万元，至法定退休年龄还有48个月。吴某当月无其他收入，其补贴计税时应确认每月收入为（）

A.0.5万元??B.0.75万元??C.0.875万元??D.1万元

7.2025年9月，员工郑某离职，公司为其购买商业性补充养老保险一次性缴费20万元，合同约定受益人为郑某本人。该笔缴费的税务处理为（）

A.并入郑某当月工资计税??B.按“工资薪金所得”单独计税??C.免税??D.按“利息股息红利所得”计税

8.员工冯某2025年2月离职，取得股票期权行权收益15万元，其中属于境内工作期间对应的收益为9万元，境外工作期间对应的收益为6万元。冯某为居民个人，其应纳税额为（）

A.0.9万元??B.1.35万元??C.1.8万元??D.2.25万元

9.2025年10月，员工蒋某被认定为完全丧失劳动能力，与单位解除劳动关系，取得一次性伤残就业补助金28万元，当地上年职工平均工资9.5万元。该补助金的个人所得税处理为（）

A.全额免税??B.超3倍部分计税??C.全额计税??D.按“偶然所得”计税

10.员工沈某2025年11月离职，单位给予“竞业限制补偿”一次性18万元，合同约定沈某需履行24个月竞业义务。该补偿的税务处理正确的是（）

A.按“解除劳动合同补偿”政策执行??B.按“工资薪金所得”全额计税??C.按24个月平均分摊后并入综合所得??D.免税

二、多项选择题（每题3分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项字母填入括号内，漏选、错选均不得分）

11.下列关于2025年员工离职取得一次性补偿收入个人所得税政策的表述，正确的有（）

A.补偿收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分免税??

B.超过3倍部分不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表计税??

C.计算免税额时，按实际工作年限数×当地上年职工平均工资确定??

D.单位应在支付时代扣代缴，并在次月15日内申报??

E.员工可选择将超3倍部分并入当年综合所得汇总计税

12.员工刘某2025年5月办理内部退养，下列关于其取得一次性退养费计税的表述，正确的有（）

A.退养费应按至法定退休年龄剩余月份平均分摊??

B.分摊后的每月收入与当月工资合并后减除费用5000元??

C.合并后按“工资薪金所得”计税??

D.退养费全额计入当月收入计税??

E.若剩余月份大于36个月，按36个月计算

13.2025年7月，员工陈某离职，公司给予“长期服务奖”20万元，下列税务处理错误的有（）

A.按“解除劳动合同补偿”政策执行??

B.按“工资薪金所得”全额计税??

C.按“偶然所得”计税??

D.免税??

E.按“劳务报酬所得”计税

14.员工林某2025年8月取得企业年金一次性领取