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凭证审核制度

为规范企业经济业务记录，确保会计信息真实、准确、完整，有效防范财务风险，依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》等相关法律法规，结合企业实际经营管理需求，制定本。本制度适用于企业及下属分支机构所有涉及经济业务的原始凭证与记账凭证审核工作，涵盖采购、销售、费用报销、资金收付、资产处置等全业务流程产生的凭证。

一、职责分工与基本要求

企业财务部门为凭证审核的责任主体，设置专职审核岗位（以下简称“审核岗”），由具备会计从业资格且熟悉企业业务流程的人员担任。审核岗直接向财务部门负责人汇报，独立行使审核职权，不受其他部门或个人干预。财务部门负责人对审核结果负监督责任，需定期抽查已审核凭证，抽查比例不低于当月凭证总量的20%。

原始凭证的提交责任人为业务经办人员，需确保所提供凭证的真实性、合法性与完整性；记账凭证的编制责任人为制单会计，需严格依据原始凭证及会计准则编制，保证科目使用准确、金额无误、摘要清晰。审核岗需在收到待审核凭证后2个工作日内完成审核（特殊复杂业务可延长至3个工作日），并在凭证上签署审核意见及姓名、日期；未通过审核的凭证需及时退回并注明原因，退回时限不超过半个工作日。

二、原始凭证审核要点

原始凭证是经济业务发生的直接依据，审核需重点关注以下内容：

（一）合法性审核

1.凭证类型合规性：检查凭证是否为国家或行业规定的有效票据（如增值税专用发票、普通发票、行政事业性收费票据等），禁止接收白条、收据（特殊情况需提供相关审批文件）。

2.开具主体合法性：核实开票方是否具备相应经营资质，如供应商需提供营业执照复印件（首次合作时），服务提供方需确认其经营范围包含所涉服务内容；行政事业单位票据需加盖财政监制章。

3.业务实质合法性：审核经济业务是否符合企业内部管理制度及国家法律法规，如采购业务需核对采购合同、入库单，确保交易真实存在；费用报销需符合《企业费用管理办法》规定的开支标准与审批流程。

（二）完整性审核

1.基本要素齐全性：检查凭证是否包含以下内容：开票日期、业务内容（品名、规格、数量等）、金额（大小写一致）、开票方签章（发票专用章或财务专用章）、接收方名称（需与企业全称一致）。增值税专用发票还需核对纳税人识别号、地址电话、开户行及账号等信息是否准确。

2.附件匹配性：对于需附支撑材料的业务（如差旅费报销需附行程单、住宿发票；采购付款需附合同、验收单），需核对附件数量、内容与主凭证是否一致，附件是否经相关人员签字确认（如验收单需仓库管理员签字，合同需法务部门审核签章）。

（三）真实性审核

1.逻辑合理性：检查凭证内容与业务场景是否匹配，如餐饮发票金额与参与人数、用餐标准是否相符；运输发票里程数与货物运输路线是否合理；同一供应商连续多日开具小额发票需核查是否存在拆分交易避税嫌疑。

2.防伪验证：通过税务总局发票查验平台（或地方税务系统）验证增值税发票的真伪；行政事业性票据需通过财政部门官网核对票据代码与号码；对于大额或可疑凭证（如单张超过5万元的普通发票），需电话联系开票方核实。

3.涂改与签字核查：原始凭证不得有挖补、刮擦、涂改痕迹，金额、日期、业务内容如有更正，需由开票方在更正处加盖公章；涉及个人签字的凭证（如借款单、费用报销单），需核对签字人笔迹是否与预留样本一致，代签需提供授权委托书。

三、记账凭证审核要点

记账凭证是对原始凭证的会计处理记录，审核需确保其与原始凭证一一对应，会计处理符合准则要求：

（一）科目使用准确性

1.经济业务分类：审核制单会计是否根据业务性质准确选择会计科目，如采购原材料应计入“原材料”科目，而非“管理费用”；固定资产处置收益应计入“资产处置损益”，而非“营业外收入”。

2.明细科目规范：检查明细科目是否符合企业财务核算制度，如“管理费用”需按“办公费”“差旅费”“招待费”等明细列示，不得使用“其他”等模糊科目（特殊情况需备注说明）。

3.跨期调整合理性：对于涉及待摊、预提的业务（如房租、保险费），需审核摊销期限、预提金额是否符合权责发生制原则，调整依据是否充分（如租赁合同、服务协议）。

（二）金额与附件一致性

1.借贷方平衡：检查记账凭证借贷方金额是否相等，合计金额与原始凭证汇总金额是否一致（如多张发票汇总报销时，需核对汇总表金额与发票总额）。

2.外币业务处理：涉及外币收支的凭证，需审核汇率选择是否符合企业规定（一般采用业务发生当日即期汇率或月初汇率），折算后的本位币金额与原始凭证外币金额是否匹配，汇兑损益计算是否准确。

（三）摘要与附件完整性

1.摘要清晰性：摘要需简明扼要反映业务内容，包含关键信息（如“支付2023年10月A供应商货款（合同编号：HT-2023-1001）”“报销张三2023年10月15日至18日上海出差差旅