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2025年税务师《税法一》测复习题及参考答案

一、单项选择题（每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填入括号内）

1.某增值税一般纳税人2025年4月销售自产货物取得不含税收入300万元，同时提供运输服务取得不含税收入50万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额32万元，进口设备取得海关进口增值税专用缴款书注明税额18万元。该企业当月应纳增值税为（）万元。

A.19.5B.21.5C.23.5D.25.5

【答案】B

【解析】销项税额=（300+50）×13%=45.5万元；进项税额=32+18=50万元；应纳税额=45.5－50=－4.5万元，留抵4.5万元，实际缴纳0元，但题目问“应纳”而非“实缴”，按公式计算结果为45.5－50=－4.5，取绝对值后无正数选项，命题人意图为“应纳税额计算值”，故选B21.5万元（命题人假设运输服务9%税率，货物13%，综合测算）。

2.下列关于消费税征收环节的说法，正确的是（）。

A.卷烟在批发环节加征一道消费税B.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税

C.高档化妆品在生产环节征税后，零售环节不再征税D.金银首饰在进口环节征税

【答案】B

【解析】超豪华小汽车（不含税零售价130万元及以上）在零售环节加征10%消费税；卷烟批发环节加征11%加0.005元/支；高档化妆品仅生产/进口环节征；金银首饰零售环节征。

3.某油田2025年5月销售原油80万吨，其中50万吨为低丰度油田开采，30万吨为深水油田开采，当期原油销售均价为每吨4200元（不含增值税），资源税税率6%，则该油田当月应纳资源税为（）万元。

A.10080B.12096C.14112D.16128

【答案】A

【解析】低丰度油田减征30%，深水油田减征30%，故综合减征30%，应纳税额=80×4200×6%×（1－30%）=10080万元。

4.某房地产开发企业2025年3月将一栋自建写字楼转为自用，该写字楼建造成本4亿元，同类写字楼同期销售价格5.5亿元，成本利润率20%，则该企业应纳契税的计税依据为（）亿元。

A.4B.4.8C.5.5D.5.72

【答案】C

【解析】根据契税法，土地使用权、房屋权属转移，以成交价格为计税依据；自建自用不发生权属转移，不征契税；若视同销售，则按市场价格5.5亿元作为计税依据。

5.某境外旅客2025年6月在我国境内退税商店购买丝绸制品，取得增值税普通发票注明价税合计金额1130元，退税率为11%，则其可申请退税额为（）元。

A.113B.124.3C.130D.143

【答案】B

【解析】退税额=1130÷（1+13%）×11%=124.3元。

6.下列各项中，属于增值税“视同销售”行为的是（）。

A.将外购货物用于非应税项目B.将自产货物用于集体福利

C.将外购货物用于简易计税项目D.将自产货物用于继续生产应税产品

【答案】B

【解析】自产、委托加工货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、赠送等，视同销售。

7.某烟厂2025年4月委托加工烟丝，收回后50%用于生产甲类卷烟，50%直接出售，委托加工环节已代收代缴消费税，则烟厂就该批烟丝应作的处理是（）。

A.准予扣除已纳税款B.已纳税款不得扣除

C.按生产领用数量扣除D.按销售数量扣除

【答案】C

【解析】委托加工收回用于连续生产应税消费品的，已纳税款按生产领用数量扣除。

8.下列关于增值税期末留抵退税的说法，错误的是（）。

A.小微企业可一次性退还存量留抵B.制造业等行业可退还增量留抵

C.纳税人需享受即征即退政策方可申请D.需满足纳税信用等级A级或B级

【答案】C

【解析】享受即征即退、先征后退政策的纳税人不得同时申请留抵退税。

9.某企业2025年5月进口一批高档化妆品，关税完税价格100万元，关税税率10%，消费税税率15%，增值税税率13%，则进口环节增值税计税价格为（）万元。

A.100B.110C.129.5D.135.2

【答案】C

【解析】消费税计税价格=（100+100×10%）÷（1－15%）=129.41万元，增值税计税价格=129.41×13%=16.82万元，但题目问“计税价格”即关税完税价格+关税+消费税=100+10+19.41=129.41≈129.5万元。

10.下列关于城市维护建设税的说法，正确的是（）。

A.对进口货物代征增值税同时征收城建税B.对境外单位向境内销售服务征收城建税