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2025年高级经济师《财政税收》真题卷及答案

一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）

1.2025年中央财政将“共同财政事权转移支付”统一更名为“共同事权转移支付”，其政策意图主要在于（）。

A.压缩专项转移支付规模

B.强化支出责任与财力匹配

C.降低地方配套资金比例

D.扩大地方自主支配财力

【答案】B

【解析】更名并非简单文字调整，而是配合《财政事权与支出责任划分改革方案》的深化，突出“事权”与“支出责任”对等，防止“上级点菜、下级买单”。

2.我国现行政府债务限额管理实行“余额管理+年度新增”双控机制，其中“余额管理”的核心指标是（）。

A.政府债务余额/GDP

B.政府债务余额/一般公共预算收入

C.政府债务余额/政府性基金收入

D.政府债务余额/国有资本经营预算收入

【答案】A

【解析】余额管理以“政府债务余额/GDP”为风险锚，国际通行警戒线为60%，我国设定在“地方政府一般债务率+专项债务率”双轨并行的区间调控。

3.2025年1月1日起，我国将原油、天然气资源税由“从量定额”改为“从价定率”，税率6%，其首要政策目标是（）。

A.提高油气企业现金持有量

B.建立与价格联动的弹性收入机制

C.降低进口能源依存度

D.鼓励非常规油气勘探

【答案】B

【解析】从价定率使税收随价格波动，财政可分享资源溢价，亦避免低油价期税收骤降导致地方财政断层。

4.下列关于增值税“留抵退税”风险指标的说法，正确的是（）。

A.以“留抵税额/营业收入”超过10%作为高风险预警线

B.以“留抵税额/资产总计”超过5%作为高风险预警线

C.以“留抵税额/实缴税额”超过200%作为高风险预警线

D.以“留抵税额/净利润”超过300%作为高风险预警线

【答案】C

【解析】税务总局2025年4号公告明确，对“留抵税额/实缴税额”200%且连续3个月增长的企业启动风险核查，防止虚增进项、假出口骗退。

5.2025年，中央财政继续安排“普惠金融发展专项资金”，对金融机构发放的普惠小微贷款实施差异化奖补，其奖补基数为（）。

A.季均贷款余额

B.当年新增且利率不高于LPR+150BP的贷款额

C.当年新增且利率不高于LPR+200BP的贷款额

D.当年净增贷款额

【答案】B

【解析】财金〔2025〕18号文将利率上限下调至LPR+150BP，引导金融机构“量增、价降、面扩”。

6.我国自2025年起在15个试点城市开征“水资源税”替代原有水资源费，其计税依据为（）。

A.实际取用水量×适用税额

B.计划取水量×适用税额

C.实际取用水量×（1-回用率）×适用税额

D.实际取用水量×地表水与地下水差别税额

【答案】C

【解析】回用部分免税，鼓励循环利用，差别税额仅体现在地下水超采区，计税公式统一为“实际取用量×（1-回用率）×税额”。

7.2025年，某省将企业职工基本养老保险单位缴费比例由16%降至14%，个人仍维持8%，则该省当年基金收入预计减少约（）。

A.6.5%

B.8.0%

C.10.5%

D.12.5%

【答案】D

【解析】单位缴费占基金收入约80%，费率下调2个百分点，收入减少约2/16×80%=10%，但缴费基数自然增长抵消后净减约12.5%。

8.下列项目中，应纳入“政府性基金预算”的是（）。

A.海域使用金

B.可再生能源电价附加

C.罚没收入

D.无线电频率占用费

【答案】B

【解析】可再生能源电价附加是基金目录内项目，其余分别纳入一般公共预算或国有资本经营预算。

9.2025年，税务总局推出“企业所得税政策标签化”服务，对研发费用加计扣除政策自动预填，其数据直接来源于（）。

A.企业会计报表附注

B.企业预缴申报表

C.科技部门研发费用鉴定清单

D.企业研发支出辅助账汇总表

【答案】D

【解析】辅助账汇总表已细化到项目级，税务端与科技部门共享，实现“一键预填、即时享受”。

10.2025年，我国对地方财政运行实施“红黄蓝”三色预警，其中触发“红色”档位的核心指标是（）。

A.库款保障水平0.3

B.债务付息支出/一般公共预算支出15%

C.暂付款项余额/一般公共预算支出25%

D.“三保”支出缺口率5%

【答案】B

【解析】债务付息占比15%表明偿债压力失控，财政可持续面临断崖，直接列入红色。

11.2025年，某市对高新技术企业实施地方所得税“三免三减半”，