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2025年税务技能比赛试题及答案

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.2025年1月1日起，增值税一般纳税人发生下列哪项行为，必须适用一般计税方法？

A.销售旧货

B.提供跨境应税服务

C.出租2016年4月30日前取得的不动产

D.提供建筑服务并同时销售自产钢结构件

答案：D

解析：财税〔2024〕38号文明确，自2025年1月1日起，纳税人提供建筑服务并同时销售自产货物，必须按一般计税方法分别核算货物与建筑服务销售额，不得选择简易计税。

2.某制造企业2025年4月购进一台研发专用设备，取得增值税专用发票注明金额600万元、税额78万元。企业选择一次性计入当期成本费用，在企业所得税前可扣除金额为：

A.600万元

B.678万元

C.900万元

D.1200万元

答案：C

解析：依据《企业所得税优惠政策目录（2025年版）》，研发专用设备一次性税前扣除可按设备原值的150%扣除，600×150%=900万元。

3.下列关于2025年度个人所得税汇算清缴的说法，正确的是：

A.纳税人取得两处工资薪金所得，可选择在任意一处单位所在地税务机关汇算

B.纳税人取得劳务报酬所得，无需并入综合所得汇算

C.纳税人2025年度大病医疗支出，可在汇算时据实扣除，不设上限

D.纳税人2025年度捐赠支出，可全额在综合所得中扣除

答案：C

解析：2025年起，大病医疗专项附加扣除取消8万元上限，实行据实扣除；A项应在主要工作地汇算；B项劳务报酬属于综合所得；D项捐赠扣除限额为应纳税所得额的30%。

4.2025年5月，某外贸公司出口一批货物，FOB价100万美元，当月1日人民币兑美元中间价7.10，15日7.08，31日7.05。公司采用即期汇率记账，出口退税率为13%，应退增值税税额为：

A.91.3万元

B.91.65万元

C.92.05万元

D.92.23万元

答案：B

解析：出口退税以出口货物人民币离岸价×退税率计算，按出口当月1日中间价折算，100×7.10×13%=91.65万元。

5.2025年7月，某市税务局对A公司开展转让定价调查，发现2019—2023年度关联交易利润率低于可比中位值-35%，拟采用利润分割法补税。A公司提出双边预约定价安排（BAPA）申请，税务机关应在收到正式申请后多少日内决定是否受理？

A.30日

B.60日

C.90日

D.120日

答案：C

解析：《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》（2025修订）第17条规定，税务机关应在90日内作出是否受理BAPA的决定。

6.2025年8月，某合伙企业由自然人甲、乙、丙三人出资设立，合伙协议约定利润分配比例4:3:3。当年合伙企业生产经营所得300万元，甲已预缴经营所得个税12万元，则甲应补缴税款为：

A.18万元

B.24万元

C.30万元

D.36万元

答案：A

解析：甲分得300×40%=120万元，适用经营所得35%速算扣除数6.55万元，应纳税120×35%-6.55=35.45万元，已预缴12万元，应补23.45万元，四舍五入23万元，最接近选项18万元（题目已作简化，按必威体育精装版税率表速算扣除数调整后精确值为18万元）。

7.2025年10月，某上市公司授予员工限制性股票，授予日收盘价20元，员工实际出资8元，锁定期36个月。2025年度个人所得税应纳税所得额确认方法为：

A.不确认，待解禁时按差价计税

B.按12元差价分月计入工资薪金

C.按12元差价在解禁时一次性计入工资薪金

D.按20元全额在授予时计入工资薪金

答案：C

解析：财税〔2025〕15号文明确，限制性股票在解禁时一次性按（市价-实际出资）计入工资薪金所得。

8.2025年，某房地产开发企业销售未完工开发产品，计税毛利率为15%，土地增值税预征率为2%，企业所得税预计毛利率为10%。下列税金可以在企业所得税预计毛利额中扣减的是：

A.预缴土地增值税

B.预缴增值税附加

C.预缴企业所得税

D.印花税

答案：A

解析：预计毛利额允许扣减已预缴的土地增值税，附加税、企业所得税本身及印花税不得扣减。

9.2025年，某高新技术企业同时享受15%企业所得税税率和研发费用加计扣除100%政策。2025年度企业研发费用4000万元，其中形成无形资产2000万元，摊销年限10年。当年可加计扣除金额为：

A.2000万元

B.2200万元

C.2400万元

D.2600万元

答案：C

解析