增值税的核算.PPTVIP

某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米(库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额)发生霉烂，使账面成本减少38140元(包括运费成本520)；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；丢失2001年购进未使用的过滤器一台，固定资产账面成本5600元(增值税专用发票上注明的增值税额952元)。

进项税额转出=（38140-520）÷87%×13%+520÷93%×7%第二，无法准确计算进项税额的，按当期实际成本（即买价+保险费+运费+其他费用）计算应扣减的进项税额进项税额转出数=当期实际成本*税率某自行车厂某月生产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元（材料成本65%），每辆对外销售额为420元（不含税），则本月进项税额的抵减额为A、331、5B、510C、610、3D、714300*65%*17%*10=331、5三、一般纳税人应纳税额的计算计算应纳税额的基本公式为：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额其中当期是指税法确定的纳税期限。只有在这一纳税期限内实际发生的销项税额与进项税额，才是法定的当期的销项税额与进项税额。进项税额不足抵扣的处理当期进项税额如果当期未扣完（即：应纳税额为负数），可以接转下期抵扣。如当期销项税额为10000元，而进项税额为12000元，应纳税额为－2000元，这2000元在当期已经无法抵扣，但可以结转到下期继续抵扣。如果下期销项税额为20000元，进项税额为15000元，那么下期应纳税额为3000元［20000－（15000＋2000）］。某生产企业为增值税一般纳税人，2004年2月发生下列业务：

1月份采用预收货款方式销售商品，取得预收款10万元，2月份发出商品，并取得收入90万元，上述收入均为不含税价；委托某商场代销产品，2月份收到代销清单，与受托方结算的单价为50元/件（不含税），共销售2000件，支付代销手续费4000元；提供原料为甲企业加工产品8000件，每件价税合计58.5元，货物已经发出，同类产品每件加工费为40元；通过本厂非独立核算的门市部销售产品给消费者，取得收入70.2万元；为学校捐赠办公用品一批，成本为10万元。本月购进原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为40万元，同时支付运费9000元，用银行存款支付，材料已经验收入库；从小规模纳税人购进修理用配件，购进金额为9000元；购进生活用品一批，发给职工作为春节职工福利，增值税专用发票上注明的增值税为5000元；月末盘点时发现原材料被盗，成本3万元（包括运费186元）。该企业2月份应纳的增值税为（）元。

练习1：（1）该企业2月份的销项税额＝［1000000+2000×50+（58.5×8000+702000）/（1+17%）+100000×（1+10%）］×17%＝375700（元）

（2）该企业转出的进项税额＝（30000-186）×17%+186/（1-7%）×7%＝5082.38（元）

（3）该企业的2月份允许抵扣的进项税额＝400000×17%+9000×7%-5082.38＝63547.62（元）

（4）该企业2月份应纳的增值税＝375700-63547.62＝312152.38（元）某玩具厂为增值税一般纳税人,本月发生以下业务：(1)销售一批玩具,取得不含税价款100万；(2)销售一批绒毛布料价税合计取得2.34万元；(3)为一活动加工定做吉祥物,收取加工费3万元,税金0.51万元；(4)支付水电费取得专用发票上注明税金0.4万元；(5)购进原材料,取得专用发票上注明税金2.9万元,货已入库；(6)零售边角料,取得现金收入0.5万元；(7)售货时,支付铁路部门运输费0.6万元,建设基金0.02万元,装卸费0.5万元,已取得运输部门发票；(8)用一批滞销玩具向小规模纳税人换取了一批毛绒玩具填充物,该批玩具账面成本为0.8万元；(9)销售给小规模纳税人一批玩具,开具普通发票上注明价款1万元；(10)上期留抵税额2万元。要求：计算该玩具厂当月应纳增值税。练习2：某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价280元/辆，某月该厂销售情况如下：（1）向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清款项后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入账；（2）向外地特约经销点销售500辆，并支付运输单位8000元，收到运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元；（3）逾期仍未收回包装物押金60000元，记入销售收入；（4）购入自行车领部件，取得专用发票上注明销售金额140000，税额23800元；（5）从小规模纳