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2025年税务师考试税务代理综合模拟试卷(附答案)

一、单项选择题

1.下列关于税务代理特征的表述中，不正确的是()。

A.税务代理行为是由纳税人、扣缴义务人委托而产生的

B.税务代理活动必须在法律规定的范围内进行

C.税务代理的法律后果直接归属于纳税人、扣缴义务人

D.税务代理机构具有税务行政处罚权

答案：D

解析：税务代理机构作为社会中介组织，不具有税务行政处罚权。税务行政处罚权是税务机关的权力。而税务代理行为是基于纳税人、扣缴义务人委托产生，要在法律规定范围内开展活动，其法律后果直接归属于纳税人、扣缴义务人。所以选项D表述不正确。

2.以下关于税务师执业规则的表述，错误的是()。

A.税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责

B.税务师可以个人名义承接业务

C.税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责

D.税务师与委托人有利害关系的，应当回避

答案：B

解析：税务师不能以个人名义承接业务，必须由税务师事务所统一承接业务。税务师应当对业务助理人员工作指导审核并对结果负责，在对外出具的涉税文书上签字盖章并负责，与委托人有利害关系应回避。所以选项B错误。

3.下列各项中，不属于税收立法权的是()。

A.税法制定权

B.税法审议权

C.税法解释权

D.税法表决权

答案：C

解析：税收立法权包括税法制定权、审议权、表决权、公布权等。而税法解释权属于税收执法权的范畴，不属于税收立法权。所以选项C正确。

4.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票上注明的增值税税额为10万元，已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为()万元。

A.3

B.13

C.2.7

D.10

答案：A

解析：当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），当期进项税额为10万元，当月应缴纳的增值税=当期销项税额-当期进项税额=13-10=3（万元）。所以选项A正确。

5.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是()。

A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天

B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

D.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

答案：B

解析：采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，而不是收到预收款的当天。选项A、C、D关于消费税纳税义务发生时间的表述均正确。所以选项B错误。

6.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是()。

A.企业之间支付的管理费

B.企业内营业机构之间支付的租金

C.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

D.以上都是

答案：D

解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。所以选项D正确。

7.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，错误的是()。

A.子女教育专项附加扣除，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除

B.继续教育专项附加扣除，学历（学位）继续教育每月400元，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除

C.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除

D.住房贷款利息专项附加扣除，首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1500元的标准定额扣除

答案：D

解析：住房贷款利息专项附加扣除，首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，而不是1500元。选项A、B、C关于个人所得税专项附加扣除的表述均正确。所以选项D错误。

8.下列关于土地增值税的表述中，正确的是()。

A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人

B.土地增值税实行四级超率累进税率

C.土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用等

D.以上都是

答案：D

解析：土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。土地增值税实行四级超率累进税率，其扣除项目包括取得土地使用权所支付的金