2025年度注会CPA《税法》真题模拟训练(含答案).docxVIP

2025年度注会CPA《税法》练习题模拟训练(含答案)

单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）

1.下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（）。

A.《中华人民共和国个人所得税法》

B.《中华人民共和国消费税暂行条例》

C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

答案：D

解析：选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规；选项D属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。

2.下列关于增值税征税范围的表述中，正确的是（）。

A.融资性售后回租按照“租赁服务”缴纳增值税

B.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按“交通运输服务”征收增值税

C.港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“物流辅助服务”缴纳增值税

D.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不征收增值税

答案：B

解析：选项A，融资性售后回租按照“贷款服务”缴纳增值税；选项C，港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服务”缴纳增值税；选项D，航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照“航空运输服务”征收增值税。

3.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.26万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.65万元。已知增值税税率为13%，则该白酒生产企业2025年3月增值税销项税额为（）万元。

A.10.4

B.10.66

C.10.99

D.11.05

答案：B

解析：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。该白酒生产企业2025年3月增值税销项税额=[80+2.26÷（1+13%）]×13%=10.66（万元）。

4.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2025年5月从烟农手中收购烟叶用于生产卷烟，收购凭证上注明收购价款为60万元，价外补贴6万元。已知烟叶税税率为20%，则该卷烟生产企业收购烟叶准予抵扣的进项税额为（）万元。

A.7.8

B.8.58

C.8.74

D.9.36

答案：B

解析：纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。收购烟叶可以抵扣的进项税额=（收购价款+价外补贴+烟叶税）×扣除率=[60+6+（60+6）×20%]×10%=8.58（万元）。

5.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天

B.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天

C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

D.纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为纳税人支付加工费的当天

答案：D

解析：纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。

6.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售自产高档化妆品一批，取得不含税销售额100万元，同时收取包装费1.13万元。已知高档化妆品消费税税率为15%，则该化妆品生产企业2025年6月应缴纳消费税（）万元。

A.15

B.15.15

C.15.3

D.15.45

答案：B

解析：应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。该化妆品生产企业2025年6月应缴纳消费税=[100+1.13÷（1+13%）]×15%=15.15（万元）。

7.下列各项中，应征收土地增值税的是（）。

A.房地产的出租

B.房地产的代建行为

C.房地产公司用建造的商品房投资于非房地产企业

D.房地产的继承

答案：C

解析：选项A、B、D均不属于土地增值税的征税范围。房地产公司用建造的商品房投资于非房地产企业，发生了房地产权属的转移，属于土地增值税的征税范围，应征收土地增值税。

8.某企业2025年年初拥有一栋房产，房产原值为1000万元，3月31