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会计专业实习报告

会计专业实习报告

一、实习基本情况

本人于2023年7月1日至2023年9月30日在北京华信会计师事务所有限公司进行了为期三个月的专业实习，担任审计助理一职。北京华信会计师事务所是一家具有证券期货相关业务资格的大型会计师事务所，拥有注册会计师56名，从业人员超过200人，年业务收入超过1.5亿元，服务客户涵盖制造业、金融业、服务业等多个领域。

实习期间，我主要参与了三家企业的年度财务报表审计工作，分别是：北京科技发展有限公司、北京华远商贸有限公司和北京绿色环保科技有限公司。这三家企业分别属于高新技术、商业零售和环保科技行业，年营业收入分别为2.3亿元、5.6亿元和1.8亿元，资产总额分别为3.5亿元、8.2亿元和2.7亿元。

二、实习内容与过程

（一）审计前期准备

在审计开始前，我参与了大量的前期准备工作。首先，我学习了事务所的审计工作底稿编制规范，掌握了审计工作底稿的基本要素和编制要求。事务所要求每份工作底稿必须包含索引号、标题、编制人、复核人、日期等基本要素，并且需要有明确的审计程序执行记录和证据支持。

其次，我参与了审计风险评估工作。通过对被审计单位基本情况的了解，我协助项目经理收集了被审计单位行业数据、财务指标和经营状况等信息。例如，在审计北京科技发展有限公司时，我收集了该公司近三年的财务数据，包括营业收入增长率、毛利率、净利率等关键指标，并与同行业平均水平进行了对比分析，发现该公司2022年毛利率为35%，较2021年的38%下降了3个百分点，低于行业平均水平的37%，这引起了我们的重点关注。

（二）实质性审计程序

在实质性审计程序中，我主要负责以下工作：

1.货币资金审计

我参与了三家企业的货币资金审计工作。在审计过程中，我核对了银行对账单与企业银行存款日记账的一致性，检查了银行存款余额调节表的编制情况。例如，在北京华远商贸有限公司的审计中，我发现该公司2022年12月31日的银行存款余额为1,250万元，但银行对账单显示余额为1,280万元，差异30万元。通过进一步检查，发现该公司有一笔25万元的销售收入已于12月28日存入银行，但银行入账日期为1月2日；还有一笔5万元的银行手续费未入账。针对这些差异，我协助项目经理编制了银行存款余额调节表，并在审计工作底稿中记录了相应的审计调整分录。

2.应收账款审计

应收账款审计是本次实习的重点工作之一。我负责执行了函证程序、账龄分析和坏账准备测试等审计程序。在北京绿色环保科技有限公司的审计中，我共向该公司85家客户发出了询证函，收到有效回函63份，回函率为74.12%。函证金额总计3,650万元，确认相符金额3,580万元，差异金额70万元，差异率为1.92%。针对差异金额，我逐笔进行了调查，发现主要是由于货款时间确认不一致和金额计算错误导致的。

在账龄分析方面，我按照账龄长短对应收账款进行了分类统计。北京华远商贸有限公司2022年12月31日应收账款余额为4,680万元，其中1年以内账龄的金额为3,120万元，占比66.67%；1-2年账龄的金额为1,050万元，占比22.43%；2-3年账龄的金额为350万元，占比7.48%；3年以上账龄的金额为160万元，占比3.42%。根据公司坏账计提政策，1年以内不计提坏账准备，1-2年计提5%，2-3年计提10%，3年以上计提30%，经计算，该公司应计提坏账准备金额为143万元，而账面已计提125万元，需要补提18万元。

3.存货审计

存货审计涉及实地盘点和计价测试。我参与了北京科技发展有限公司的存货盘点工作，该公司存货主要为原材料、在产品和产成品，2022年12月31日账面价值为2,350万元。在盘点过程中，我们发现产成品仓库中有3种产品账实不符，差异金额合计35万元。经调查，主要是由于产品出库流程不规范和记账错误导致的。

在存货计价测试方面，我按照先进先出法对存货的计价进行了测试，抽取了50笔存货采购业务，检查了采购发票、入库单和付款凭证等原始单据，确认了存货入账价值的准确性。测试发现，该公司存货计价基本符合会计准则要求，但有一批原材料由于市场价格波动较大，账面价值与可变现净值存在差异，需要计提存货跌价准备42万元。

4.固定资产审计

固定资产审计主要包括折旧计提测试和减值测试。我负责检查了北京华远商贸有限公司的固定资产折旧计提情况。该公司固定资产原值为8,600万元，累计折旧为3,240万元，净值5,360万元。通过检查固定资产卡片和折旧计算表，我发现该公司有一台设备原值为120万元，预计使用年限为5年，但已使用6年仍未报废，且仍在计提折旧