公司管理层机会主义行为的会计政策选择分析.pdfVIP

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机会主义行为的内在动力。他们在因机会主义获得的利益

公司管理层机会主义行为的和其导致的机会成本间权衡取舍，特别对于风险偏好者来

说，其采取机会主义行为的可能性更大。即便让经理人员

会计政策选择分析成为企业的剩余索取者，其机会主义行为也难以避免，因

为只要制度存在漏洞，他们就有去钻的可能。对他们来说，

范迎春在获得一份正常收益的同时，再通过机会主义行为获得一

份额外的利益又何尝不好，尤其是如果获得这份利益不承

(中铁七局集团第一工程有限公司，河南洛阳471000)担成本和风险或只承担很少。因此，基于会计理论发展和

制度建设不完善的情况下，以及在会计政策的可选择性和

会计计量的估计性等基本前提下，机会主义是企业管理人

文摘编号：1005—9l3X(2011)09—0l38一CA

员会计政策选择行为的基本特征。

摘要：本文基于会计政策的可选择性特征，以及企业管理

(三)管理层的权利和信息优势是其机会主义行为的外

层作为会计政策选择的理性主体所遵循的理性人假设，

从会计政策选择的涵义入手，探讨了会计政策选择合理部条件

性的判断标准，分析了企业会计政篡选择的机会主义动经理人员拥有企业的实际控制权，他们实际上控制着

机的成因，并从改善公司治理结构和提高内部控制效率企业的资源和日常经济业务，因此也掌握了更多的信息。

等方面，对促进企业会计政策的合理选择提出了相关建会计信息会对企业股东、债权人、政府以及员工等的利益

议和对策产生影响，不同的会计数据对应着不同的经济利益。股东、

关键词：会计政策选择；机会主义行为；公司治理债权人和政府部门出于经济利益的驱动都在一定程度上

中图分类号：F275文献标识码：A

干预着企业会计政策选择，企业高管层甚至可以利用自己

文章编号：l005—913X(2011)09—0138—01

的权利和信息优势建立对他们有利的公司治理结构和内

在市场经济条件下，企业成为市场的主体，企业管理当部控制制度，从而使其机会主义行为受到较少监督。

局相对于原来的计划经济时代，有了较大的自主权，其中三、如何促进会计政策的合理选择

也包括会计政策选择权。为应对复杂化的市场经济对会计(一)进行缩小会计政策选择权的讨论

政策选择的这种客观需求，我国企业会计准则对在会计确我国会计准则的转变也正是不断地由强制性地一刀

认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法规切，到逐渐由企业自己根据实际经济状况进行选择。如盈

定了可供选择的多种情况，扩大了会计政策选择剩余权，利预测由强制到自愿，资产减值的比率由统一到在一定范

减少了一些强制性规定，为上市公司内部管理当局会计政围内的自由选择，许多复杂业务，如融资租赁突出实质重

策机会的选择提供了更大的空间。于形式等。根据信号传递理论，在市场有效运行的情况下，

一、会计政策选择