《管理会计》_9.Responsibility Accounting教学课件.pptVIP

*Prof.Hu，JinanUniversity*转移价格（三）以成本为基础的转移价格以产品成本作为转移价格是制定转移价格最简单的方法。这里的“成本”涉及到完全成本、标准成本、变动成本等不同成本概念。这些不同的成本概念对存货估价决策、绩效评价将产生不同的影响。完全成本（实际成本）资料具有现成可用的特点，不必为制定转移价格而增加费用。*Prof.Hu，JinanUniversity*转移价格但以完全成本作为转移价格，将使产品（半产品）的“销售方”得不到任何“利润”。所有“利润”都将体现在“购买方”的账上。由于“销售方”的成本全部转给“购买方”，对“销售方”缺乏降低成本的激励作用。由于“销售方”的成本无论高低都将全额转给“购买方”。因此，“购买方”要承担不受其控制的成本。*Prof.Hu，JinanUniversity*转移价格如果以此为依据，评价各责任中心的工作成效并据以“奖励”，就可能产生偏差，不能取得应有的效果。为了弥补上述缺陷，可以采用某种形式的“标准（预算）成本”。标准成本可以较好地减少低效率问题，有利于明确经济责任，便于正确评价各自的工作成效。但无论是以实际成本还是以标准成本作为转移价格，“销售方”的固定成本在“购买方”将作为变动成本处理。*Prof.Hu，JinanUniversity*转移价格由此产生以变动成本作为转移价格的想法。然而，其问题是：1）这种转移价格会使“购买方”过分有利。2）因只计算责任中心的变动成本，不能用投资报酬率和剩余收益评价该责任中心的绩效，只适用于成本中心。3）如果无限制地将一个责任中心的变动成本转移给另一个责任中心，不利于激励成本中心控制成本。*Prof.Hu，JinanUniversity*转移价格总体而言，以成本为转移价格是内部转移价格相对较简单和不完善的方法。但对于包含秘方以及专利等不存在市场价格，或者没有外部市场的中间产品，以成本为转移价格仍不失为一种行之有效、合理的转移价格。*Prof.Hu，JinanUniversity*转移价格（四）双重内部转移价格所谓双重内部转移价格（DualTransferPrice）指对中间产品的“销售方”和“购买方”分别采用不同的转移价格。例如，对中间产品的“销售方”按协商的市场价格计价，而对“购买方”按“销售方”单位的变动成本计价。*Prof.Hu，JinanUniversity*转移价格这样区别对待，有利于中间产品“购买方”合理地做出经营决策，避免因内部转移价格高于外部市场价格，从外部进货，而不从内部“购买”，从而出现“销售方”的部分生产能力由此闲置起来，无法充分利用的情况。同时，也有利于提高“销售方”在生产经营过程充分发挥主动性和积极性。*Prof.Hu，JinanUniversity*转移价格这种方法可以促使“购买方”从企业组织的整体观点做出合理的经营决策，较好地适应不同方面的实际需要，从而较好地解决“目标一致性”、“激励”等问题。最后值得指出的是：转移价格的制定与企业组织的战略、行业特征和管理偏好有关。*Prof.Hu，JinanUniversity*课堂讨论内部绩效评价如何解决协同效应问题？课后作业*Prof.Hu，JinanUniversity*第9章的计算题和案例分析读书与不读书，你的世界差别很大知识未必就是力量，知识也未必能够改变命运，但是，读书可以改变心灵世界。不读书的人，天地狭小，充其量只能活一辈子；读书的人，天地广阔，能活上三辈子：过去、现在与未来。想了解古往今来，读有字的书，在书斋读。想体察国情民情，读无字的书，走出书斋。*Prof.Hu，JinanUniversity**Prof.Hu,JinanUniversity*QA以专业应对嘈杂，以专注应对喧嚣！无心静，无以宁静；无宁静，无以致远。无言看花落，淡定真人生；舍去繁华，方得升华。*Prof.Hu，JinanUniversity*责任中心及其考核广义的成本中心，还包括费用中心。它主要指发生费用的非生产部门如办公室、总务部门、财务和人事部门等。成本中心与费用中心的区别在于：成本中心的活动可以为企业组织提供一定的物质成果，但不便或不必对这些物质成果进行货币计量；而费用中心主要为企业组织提供一定的专业服务，通常难以产生可以用货币计量的物质成果。有些企业组织将费用中心单独列出。费用中心通常采用目标管理的办法来控制费用支出。*Prof.Hu，JinanUniversity*责任中心及其考核如前所述，成本中心只要对可控成本负责，