境内无住所个人工资薪金所得税计算专题.pdfVIP

专题三：境内无住所个人取得工资薪金所得个人所得税的计算

【经典母题】韩国居民2011年8月15日受其任职的公司委派，来华从事设

备安装调试工作，在华停留60天，2011年9月份取得公司支付的工资收入40000元，

当月取得体育收入20000元。2011年9月份应在缴纳个人所得税

（）。

A.4000元

B.5650元

C.9650元

D.10250元

【】A

【解析】境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过90日或183日（协定），工

薪所得中属于境内所得支付部分免税，所以只针对收入缴纳个人所得税，应

纳税额=20000×20%=4000（元）。

【题目变形1】某国居民受其任职的公司委派，2011年8月15日来华从事设

备安装调试工作，在华停留100天，当年9月取得公司支付的工资40000元，取得

体育收入20000元。已知：该国与我国未签订协定，应在缴纳个人

所得税的收入为（）。

A.工资

B.所得

C.工资和所得

D.都不用交税

【】C

【解析】如果居住天数从60天变成100天，就从第一类外籍，变成了第二类

外籍，其境内所得支付的40000元，就需要在我国缴纳个人所得税了。

【题目变形2】约翰是A国公民，A国与我国签订有协定。约翰2011年2月15日来

工作，12月13日离开。在工作期间，同时在境内、担任职务，境内公司

每月支付工资30000元，A国公司每月支付工资折合60000元。2011年12月约翰应

缴纳个人所得税（）元。

A.10014.11

B.3313.60

C.9558.47

D.9940.81

【】A

【解析】在境内无住所而在一个纳税年度中在境内连续或累计居住超过90日不

满1年或在协定规定的期间在境内连续或累计居住超过183日不满1年的个人：应

纳税额=（当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×当月境内

工作天数÷当月天数=［（30000）×45%-13505］×12.5÷31=10014.11（元）。

注：境内工作天数，离境当天，按半天计算，境内工作天数=12+0.5=12.5（天）。

【题目变形3】新加坡某公司技术人员Y先生2011年12月11日到广州技术服务，

12月20日离开，其日工资为400，公司按10天支付其工资，换算为月收入为12400

，假设汇率为1等于6.5元，其应纳税额为多少。

【】[（12400×6.5-4800）×35%-5505]×9/31=6104.03（元）

专题四：个人股权激励所得和所得的计算

一、个人股权激励所得的计算

【经典母题】王某为境内A上市公司高级职员。2008年12月30日被授予100000

股的不可公开的，授予价为每股2元。2011年9月30日，王某以每股2元的

价格A公司100000股，当日市价为每股10元。2011年10月20日，王某以每股

11元的价格将100000股全部卖出（王某当期工资已超过税定的扣除）。计算

王某应纳的个人所得税。

【】2008年12月30日授予时不缴纳个人所得税。

2011年9月30日，王某行权时应按下列计算工资、薪金应纳税所得额：

形式的工资、薪金应纳税所得额=（行权的每场价-员工取得该期

权支付的每股施权价）×