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固定资产盘点及报废处理标准流程

一、适用范围与常见应用场景

本流程适用于企业、事业单位及各类社会组织（以下简称“单位”）的固定资产全生命周期管理，涵盖从资产入账、日常使用到最终报废处置的关键环节。具体应用场景包括：

定期全面盘点：年度/半年度固定资产实物清查，保证账实相符，掌握资产分布及使用状况；

临时专项盘点：部门调整、人员变动、资产调拨前的不定期抽查，明确资产权属；

报废处置启动：资产达到使用年限、技术淘汰、损坏无法修复等情形时，启动报废流程；

审计合规需求：配合内外部审计，提供资产盘点记录及报废处置依据，保证财务数据真实。

二、固定资产盘点标准操作流程

（一）前期筹备阶段

成立盘点工作小组

由行政部/资产管理部牵头，财务部、使用部门指定专人参与，明确职责：

组长（*经理）：统筹协调，审批盘点计划及报告；

执行组（*专员）：负责表格设计、现场清点、数据核对；

监督组（*会计）：监督流程合规性，抽查盘点结果。

制定盘点计划

明确盘点范围（全盘/部门盘）、时间节点（如X年X月X日-X月X日）、人员分工及应急预案（如跨部门资产争议处理机制）。

资料准备

导出财务系统固定资产台账（含资产编号、名称、规格型号、账面数量、使用部门、责任人、入账日期、原值等信息）；

打印《固定资产盘点表》（一式两联，联同台账现场使用）；

准备盘点工具（扫码枪、标签纸、相机、测量工具等）。

部门通知

提前5个工作日向各部门下发盘点通知，要求：

责任人配合清点，提前整理资产，保证存放有序；

核对台账中的资产信息与实物是否一致（如标签脱落需提前标注）。

（二）现场执行阶段

资产分类与分组清点

按使用部门/区域划分盘点小组，逐项核对实物与台账信息：

核对资产编号、名称、规格型号是否与台账一致；

检查资产状态（在用/闲置/维修/报废）、存放地点、使用人是否更新；

对可移动资产（如电脑、仪器）进行逐一拍照，标注盘点编号。

差异记录与初步核实

发觉账实不符（盘盈/盘亏/毁损）时，立即记录《盘点差异表》，注明差异原因（如漏登、遗失、损坏）；

对标签模糊或信息存疑的资产，暂停盘点，由使用部门提供购置合同、验收单等佐证材料。

签字确认

盘点完成后，使用部门责任人、盘点执行人、监督人在《固定资产盘点表》上签字确认，保证数据真实可追溯。

（三）复盘总结阶段

数据汇总与差异分析

资产管理部汇总各部门盘点表，与财务系统台账对比，《固定资产盘点差异汇总表》；

分析差异原因：盘盈（如未入账捐赠资产）、盘亏（如管理不善遗失）、毁损（如使用不当损坏），明确责任部门。

报告编制与审批

编制《固定资产盘点报告》，内容包括：盘点范围、方法、结果、差异原因、处理建议（如盘盈补录、盘亏核销）；

报盘点组长（经理）及财务负责人（总监）审批，按权限报单位领导审定。

账务调整与档案归档

根据审批结果，财务部进行账务处理：

盘盈：按重置价值入账，增加“固定资产”及“以前年度损益调整”；

盘亏：查明责任后，核销资产价值，计入“营业外支出”；

将盘点表、差异表、审批报告、照片等资料整理归档，保存期限不少于10年。

三、固定资产报废处理标准操作流程

（一）报废申请与初步鉴定

发起申请

资产使用部门填写《固定资产报废申请单》，注明：

资产基本信息（编号、名称、规格型号、原值、已使用年限）；

报废原因（如达到年限、技术淘汰、损坏无法修复——需附技术鉴定说明）；

实物状态（如无法开机、外壳严重变形等，附照片佐证）。

技术鉴定

由资产管理部组织技术部门（如IT部、设备部）及第三方专业机构（如需）进行鉴定：

对电子类资产检测功能是否恢复；

对机器设备评估维修成本与残值，确认是否满足报废条件；

填写《固定资产技术鉴定表》，明确鉴定结论（如“符合报废条件”“可维修后使用”）。

（二）审批流程确认

根据资产原值及报废原因，分级审批：

资产原值范围

审批权限

5,000元以下

使用部门负责人→资产管理部（经理）→财务部（会计）

5,000-50,000元

使用部门负责人→资产管理部→财务部→分管副总（*总）

50,000元以上

使用部门负责人→资产管理部→财务部→分管副总→总经理（*总）/董事会（如需）

（三）资产处置实施

残值评估与方式确定

对报废资产残值进行评估（如参考市场回收价），处置方式包括：

公开拍卖：适用于高价值资产（如仪器设备），委托第三方拍卖机构；

协议转让：适用于低价值资产（如办公家具），转让给合规回收单位；

报废拆解：无残值资产（如老旧电脑），由专业机构环保处理（需提供环保合规证明）。

处置执行与记录

资产管理部负责联系处置方，签订《资产处置协议》，明确处置方式、价格、时间及责任；

监督资产交接，使用部门配合移交实物，双方签字确认《资产处置交接单》。

（四）账务与档案归档

账务核销

财务部根据审批通过的《固定